coso新框架下的企业内部控制环境问题研究 ——以獐子岛公司为例word格式论文.docxVIP

摘要内部控制环境，是内部控制五个环节中的基石。在内部控制五要素中，有着至关重要的作用。内部控制环境的完善，是企业内部控制有效的前提。同样，内部控制环境缺陷，也会让企业的内控失灵。因此，如何完善企业内部控制环境，对一个公司来说是亟待解决的关键问题。本文以2013 年COSO 新框架作为范本，以案例对比分析的方式分析不足，在分析的基础之上，探索适应企业发展，有利于企业的内部控制环境体制，从而强化企业的内控，提升上市公司的抗风险能力和发展能力。本文在结构上运用理论分析与案例分析结合的方式进行论述。首先，以COSO 框架为主，结合内控理论及内控环境理论，对脉络总结梳理。之后，对内控环境要素加以分析，以2013 年COSO 新框架分析为切入点，为后文的案例分析奠定理论基础。之后，对我国企业内控环境的作用，影响及评价等方面进行分析，以内部控制环境要素为基础，阐述以2013 年COSO 新框架对企业实施内控环境改善的必要性。最后，结合实际案例，以獐子岛内控失效问题为基础，对獐子岛公司的内部控制环境现状进行分析，在此基础上，以国外执行2013 版COSO 新框架的企业进行对比分析，得出公司文化建设，治理结构，权责不分离，对社会责任的认识不够全面等存在的问题，由此，对獐子岛公司内部控制环境改善提出建立考评体系，完善治理结构，明确社会责任等建议，最终，升华到我国上市公司内控环境的现状，并得出我国在控制环境监督管理上有缺陷的结论。由此，针对我国现状，提出改善企业内部控制环境的合理建议。关键词:COSO；内部控制；控制环境；IAbstractAsabasisforinternalcontrolelements,internalcontrolenvironmentforthe implementationoftheeffectofinternalcontrolplaysafundamentalandcrucialrole. Thegreatinternalcontrolenvironmentguaranteetheeffectiveimplementationof enterprise,lackofgoodinternal controlenvironmentleadto failure ofinternal control.Therefore,howtoimprovetheinternalcontrolenvironmentisanissue.Alot ofcompaniestobesolved.Inthispaper,thenewCOSOof2013asamodel,asan internalcontrolstandardsofenvironmentalconstruction,comparativeanalysisofthe way,incasetoimprovetheinadequateinternalcontrolenvironmentproblems, therebystrengtheningtheenterprisesinternalcontrol,improveanti-riskcapabilityand development capability.Inthispaper,wewillusethemethodofcombiningtheoreticalanalysisandcase analysis.Firstly,theCOSOandinternalcontroltheoryandthetheoryofsummingupthe environment,andtheelementsoftheinternalcontrolenvironmentisanalyzedin ordertofindtheCOSOframeworkforanalysisofthestarting,pointtolaythe theoreticalfoundationfortheanalysisofthecaselater.Secondly,thecurrentsituation oftheinternalcontrolenvironmentisanalyzedtotheinternalcontrolenvironment elements,basedonthenewCOSOframeworktoelaborateonChinasenterprisesto implementthefeasibilityandnecessityofimprovingtheinternalcontrol environment.Lastly,ZhangZidao’scontrolfailures,basedonthestatusoftheinternal controlenviron