会计基础第4章负债类要点.docVIP

第四章：负债类 一、长、短期借款 1、短期借款是1年以内（含1年）的流动负债。超过1年的是长期借款（非流动负债）。 2、短期借款（核算本金，按月计收利息的，入财务费用；按季或半年计收利息的，则按月计提）。若借款金额不大，根据重要性原则，可以不按月摊销，到期一次还本付息。 3、短期借款 （1）取得时： 借：短期借款（借款全额） 贷：银行存款 （2）按月计提 借：财务费用（每月摊得的金额） 贷：应付利息 （3）按季支付（含季末当月分录） 借：财务费用（前2月计提额） 应付利息（第3月应付利息） 贷：银行存款（一季合计利息） 4、长期借款（核算本息），若为建造厂房取得的贷款息，予以资本化以后，工期（建造期间）内产生的利息需计入当期损益（即成本）。 （1）取得借款 借：银行存款（借款全额） 贷：长期借款 （2）款项用于建造厂房 借：在建工程 贷：银行存款 （3）工期内每月摊销（资本化） 借：在建工程 贷：长期借款（本息合计） （4）工期以外但仍在借款期内（费用化，入损益） 借：财务费用 贷：长期借款 （5）到期一次偿还 借：长期借款（本息合计） 贷：银行存款 二、应付及预收账款、其他应付款的核算（负债类） 1、应付账款是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付未付的款项。 2、对于无法支付的应付款项，企业应按其账面余额计入利得。贷营业外收入 3、预收账款是以购销合同为背景的，是企业的应付暂收款。偿付对象是货物。 4、企业预收业务不多的，可以不设置预收账款科目，一并记入应收账款科目核算。 （1）交纳时： 借：银行存款 贷：预收账款 （2）确认销售时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （3）收到余款 借：银行存款 贷：预收账款 5、其他应付款：企业发生的应付暂收款项。一般核算包装物押金用（存入保证金）。 （1）收取押金时 借：银行存款 贷：其他应付款—存入保证金 （2）收回包装物时： 借：其他应付款—存入保证金 贷：银行存款。 三、应付职工薪酬 1、应付职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式（非货币福利或货币福利）以及其他相关支出（在建或研发期入项目成本，正常服务期入当期损益）。 2、核算内容（7个要记）：职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；社保；公积金；工会经费及职工教育费；非货币性福利；辞退福利。 3、计量标准：有标准按标准；无标准按过往历史经验，约定俗成。应付职工薪酬根据受益对象进行确认。 4、核算（借方根据受益对象，贷方一级科目为应付职工薪酬） （1）分配过程 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间） 管理费用（行政管理） 销售费用（销售部门） 在建工程（入在建工程成本） 研发支出（入研发项目的成本） 贷：应付职工薪酬—工资 —职工福利 —社保费 —公积金 —工会经费 —职工教育费 （2）发放过程——货币形式：（正常工资） 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 （3）特别情况：该领未领 借：库存现金 补领时：借：其他应付款—XX 贷：其他应付款—XX（应付、暂收） 贷：库存现金 5、发放非货币福利（视同销售） （1）应根据受益对象，按照该产品的公允价值（即市价），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。按销售过程做分录（取市价），并结转成本（取成本价）。 （2）分配过程 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间） 管理费用（行政管理） 销售费用（销售部门） 在建工程（入在建工程成本） 研发支出（入研发项目的成本） 贷：应付职工薪酬—非货币福利 （3）实际发放 借：应付职工薪酬—非货币福利 贷：主营业务收入（按单位市价*数量确定收入） 应交税费—应交增值税（销项税额）（不是销售，但视同销售） 另：结转损益 借：主营业务成本（按单位成本*数量） 贷：库存商品 四、应交增值税 1、是流转税、价外税。 2、纳税对象：货物和劳务。范围：境内销售货物、提供劳务、修理修配，以及进口货物（注意是进口，出口不征税）的单位和个人，均是增值税纳税人。 3、根据纳税人规模大小，分为一般纳税人（有增票，税率17%）和小规模纳税人（有普票，征收率3%）。因小规模企业会计制度不健全，因此仅适用于3%征收率。 4、相关科目：（两个二级科目，六个三级科目） （1）应