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控制关联方交易审计风险存在的主要问题 本篇论文目录导航： 【题目】关联方交易审计风险问题探究 【第一章】关联方交易审计风险合理控制研究绪论 【第二章】关联方交易审计风险概述及其理论基础 【第三章】 控制关联方交易审计风险存在的主要问题 【第四章】关联方交易审计风险控制的对策 【第五章】关联方交易审计风险控制案例分析 【参考文献】关联方交易审计风险防控研究参考文献 　　第 3 章 关联方交易审计风险控制存在的主要问题 　　当今时代关联方交易众多同时越来越复杂，与此同时，关联方交易的复杂形式和花样手段越来越多样化，实施简单的审计程序无法做到对审计风险的合理保障水平，与此同时，被审计单位的管理层或者治理层经常利用不是市场公允价值的过早的确认收入或者虚减企业生产的成本可以达到虚增企业盈利的目的，进而取得相关资质；或者通过过晚的确认收入或者虚增企业生产的成本，来达到降低企业盈利的目的，从而可以逃避税收等，动机和手段都是在不断的变化着的，大大加大审计工作的难度和复杂性。若是由于自身的知识经验储备或者职业技能以及缺乏针对关联方交易审计专门的审计程序和方法不足从而导致了审计失败，注册会计师就要因为这样的审计失败承担相应的法律责任。加之我们国家现阶段对于审计理论的研究问题上还处于初步阶段，并且也受限于我国的审计实践水平，因此对于审计风险的研究还没有形成完整的理论框架体系。例如，近几年发生的康芝药业财务作假案例，就是利用关联方交易编造虚假的交易合同和协议以获得虚增盈利的目的。综合分析我国关联方交易审计存在的问题，就要从关联方交易本身以及关联方交易审计存在的问题两层面进行具体细致的剖析，从而剖析成因对症下药。 　　3.1 关联方交易审计现状。 　　我国的关联方及其交易的本身就有诸多的问题。首先，社会各界对于关联方一词本身的理解就存在差异。我们国家不少的公司理解上的关联方就是单纯的企业的子公司、母公司等，这样就将部分对企业有重大影响或者控股的单位刨除在外了。也有一些公司会自作主张不对外披露没有发生相关交易的关联方。这就给注册会计师的工作加重了负担。其次，我国的相关准则中详细的规定了关联方交易的具体事例，如大部分的日常经营交易和部分特殊的交易，并且准则也规定了关联方交易列示的基本规定和要求。但是，部分企业在实际操作过程中，并没有完全按照相关规定进行操作，尤其是部分特殊的交易，例如资产重组，抵押贷款等，并没有标明是否是关联方交易。这种特殊交易若是发生在关联方之间就会是比较重大的事项。最后，我国的相关准则中并没有规定披露内容的具体细则，这就使得相当多的公司只是披露了关联方的关系，但是并没有详细的披露相关的交易价格或者交易类型等内容。有的公司甚至对披露的信息进行筛选，只对外公开对本公司产生良好影响的信息，刻意的隐瞒对自己公司产生不良影响的信息。这样就很有可能对信息的使用者产生干扰甚至是错误的引导。 　　首先，由于我国关联方交易具有样式多、广泛性以及隐蔽性等特点，导致关联方交易本身就存在着较高的重大错报风险，同时关联方审计风险的客观性、潜在性、复杂性和可控性，这样的特性使得注册会计师的审计重大错报风险大大增强。第一，关联方及其交易界定的相关法律不健全。我国审计相关准则已经比较详细规定好了关联方和关联方交易的界定和识别，但是相关规定并没有联系到关联方交易的复杂性以及特殊性，无法应对变化多端的各种现实情况。被审计单位和关联方会打法律擦边球，表面上提供所有注册会计师所需要的相关资料，实则暗中依旧暗箱操作实施舞弊等行为，这就大大增大了审计的重大错报风险。第二，关联交易范围广泛导致注册会计师审计困难。首先，关联方交易不但繁多复杂而且具有灵活性，不仅体现在纸质的账面资料上，也体现在非纸质的账内未记载事项，这样就大大增强了审计范围的广泛性，其次，由于关联方交易审计的特殊性质，注册会计师事务所要一条一条的进行审计，不能采用抽样审计的方式，但是即使这样，也依然有可能出现风险，以上两点大大的增强了注册会计师事务所审计的难度，也就更容易产生重大错报风险的可能。第三，关联方交易主体在权利和责任的本质上存在不平等关系。一方是控股方，另一方是非控股方，其实质的地位是不平等的，这种不平等的地位就导致了关联方交易中各种不太公允情况的发生。这种不太公允就大大增强了审计的难度和产生重大错报风险的可能。 　　其次，我国的市场监管制度和力度的不足。第一，交易信息披露制度不完全。 　　我国相关法律规定关联方交易的基本准则，其中对关联方信息披露做出了相关规定，要遵守重要性原则，重要性原则的主要目的就是降低审计成本。所谓重要性原则即按照关联方交易事项对财务状况和经营成果的影响程度，制定出一个金额底线，所有高于重要性水平金额，全部进行披露。低于重要性水平金额，并且同时符合不