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关于我国企业内部控制环境的研究——基于调查问卷的分析 EE画砸出自理THEORYRESEARCH 采用问卷的方式可以系统、全面地调查我国企业内部控制的控制环境要素的实施#039;情况，对改进我国企业内部控制环境具有现实的借鉴意义关于我国企业内部控制环境的研究一一基于调查问卷的分析回帐棚郑洪滞2008年6月28日，财政部.证监一、控制环境的内涵与外延内控体系中，恰恰缺失了控制环境.以会.审计器、银监会、保监会联合发布(一)指制环境的内漏陈久霖为代表的管理服对风险管理非常了{企业内部控制基本规范)(以下简1992年，美剧;反欺诈财务报告漠视，企业中奉行长官意志至上的企业称〈规范)) ，自2009年7月1日起先在整员会;赞助成立的w发起组织委员文化，董事会缺乏对总经理的有效监督上市公司范围内施行.并鼓励非上市的会即COSO委员会，发布了〈内部和制衡，凡此种种，导致了中航油的折大中型企业执付.这些法规有力地扩大控制-一整合框架)(简称.COSO报载沉沙.了内部控制在我国企业实施的范固和深告，) ，并于1994年进行增补.coso报(二)控制环壤的外ii{度，与此同时，企业自发的内部控制实告指出，控制环境是…种氛围和条件COSO报告将内部环境耍象进…步细践活动也在如火如荼地开展.优秀的企它奠定了公司的内部控制结构，决定了化为七个子要素加以界定，包捕;诚信业追求在激烈的市场竞争中保持高速、组织的控制慕调，影响了黯个组织内所及道德观‘蠢事会或审计号委员会‘对工稳健的发展，而良好的内部控制休系恰有人员的控制意识和控制行为.COSO报作能力的承诺.管理层的理念及经营风恰是确保这一目标实现的有力工具.错特别强调;人#039;在控制环境和内部控格.组织架构.职资分配.人力资源政无论是传统的制造业，还是新兴的IT产制中的核心地位和重要作用.其中麓事策及惯例。我国〈规范〉中也对内部环业，越来越多的企业尝试摸索建立一套会和管理朦的风险意识，风险偏好以及境所包含的内容做出了具体规定，包括适合自身发展的内控制度.管理哲学和统营风格尤为主重要。从本质法人治理结构.董事会与审计婪员会.内部控制的有效性体现在对实现拽上看，控制环境是…种借软控制然组织结构与权贵分配、内审机构.人力制日析、所提供的保证程度.(规范〉利而软控制;的质最在很大程度上影资源政策‘企业文化建设.COSO报告规定，内部控制从控制环境、响甚至决定控制活动这一;礁控制仰的不论COSO报告班是〈规范)，内部风险评估.控制活动、催息与沟通以及实施敖果.环境的构成要素翻BDJ归纳为三大类.法监控五个方面来构建内部控制框架，从; 中航油;事件就是…个典型案人治理结构‘管理控制.企业文化.下而为目标实现提供合理保证.从与内部例.中航油公司聘请阔际知名会计师事丽对这之类进行深入分析.控制目标的关系来看，内部控制娶亲可务所制定了〈风险管理手册}和〈财务1.法人治理结构以分为两类·一类是直接实现控制目标管理手册)，明确规定了相应的审批程凯德伯瑞认为，公司泊理是一个的要素，它们是控制环境和控制活动:序和各级管理人员的权限，通过联签的指导和控制公司的制度和过程。公司渝另一类是辅助搜制环境和控制活动实现方式降低资金使用的风险，采用世界上理实质上是一种制衡机制，其目的在于控制自标的要策，它们包插风险评估.最先进的风险管E理里软件系统将现货畅纸明确公司的各为利益榈关者立问权利和恼息与沟通及监控王个耍素.第…类耍货幸和日期货三看融合在…起，实现全盘监义务的分配，说明公司进行决策的规则素在很大艘度上决定了企业内部棺制的控;建1立#039;z..翩嗣-有效↑性生.笔者采用调呈查董问卷的形式，对员舍和内葫部l审计部绵成的三级风险防御代理问题:一是协调大股东与申小股东我罔企业内部控制的控制环境耍素的实机制.然而，这样一套出内控制度.内之间关系，防止大股东健密中小股东利施情况进行了系统.全面的调查，根据控组织和内控手段组成的完美制衡机制益;二是协调股东与管理者之间关系，调轰分析的结果，希冀掘出若干改进我在面对风险时却完全失羡.其症结何确保企业能够顺利实现价值最大化罔国企业内部控制环境的意见和建议.在7追根溯源，塔省发现，在中航油的标，保障股东利滋.由此可见，公司治84中闺总会计师·月刊???????????剅??????????????????????????????????????捯???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????卅????????????????????????????????獯?????????