财务会计 第十一章 收入与费用.docVIP

财务会计 第十一章 收入与费用 14日收到货款时： 借：应收账款―珠江有限责任公司　　　　234 000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　200 000 　　　应交税金―应交增值税（销项税额） 34 000 借：银行存款 　　　　　　　　　　　232 000 　　财务费用　　　　　　　　　　　　 2 000 　贷：应收账款―珠江有限责任公司　 234 000 【例11-5】20××年12月8日，泰山公司向三阳公司销售乙产品1000件，每件售价400元，增值税发票注明货款400 000元，增值税68 000元。该批产品成本为250 000元。销售时已知三阳公司资金周转存在暂时的困难，不能及时支付货款。但为了减少产品积压，并考虑与三阳公司长期的购销关系，决定将商品销售给三阳公司。商品发出，办妥托收手续。 发出商品时，确认增值税销项税额： 借：应收账款―三阳公司 68 000 贷：应交税金―应交增值税（销项税额）68 000 在确定货款能收回时，确认商品销售收入： 实际收到货款时： 借：应收账款――三阳公司 400 000 贷：主营业务收入 400 000 借：银行存款 468 000 贷：应收账款―三阳公司 468 000　 【例11-6】20××年12月10日，天山公司因上月向泰山公司购买的部分乙商品在外观上存在疵点，经协商，泰山公司同意给予5%的销售折让计3000元，同时冲回增值税510元。根据天山公司寄来的所在地税务机关出具的“商品销售折让证明单”，开出红字增值税发票，并汇出销售折让款3510元。 借：主营业务收入　　　 　　 　　　 3 000 应交税金―应交增值税（销项税额） 510 贷：银行存款　　　　 　　　　　 　 3 510 【例11-7】20××年12月15日，金日公司经泰山公司同意退回上月购买的乙商品100件。根据金日公司提供的税务机关出具的“销货退回证明单”，开出红字增值税发票，冲减本月销售收入40000元，增值税6800元，签发等额转账支票交金日公司。同时收到退回的乙商品100件入库，成本为25000元。 借：主营业务收入　 　　　　　　　　 40 000 应交税金―应交增值税（销项税额） 6 800 贷：银行存款　 　　　　　　　　 46 800 借：库存商品　　 　　 　　　 25 000 贷：主营业务成本　　 　　 　 25 000 （四）代销商品的核算 设置账户： 委托代销商品 受托代销商品 代销商品款 代销方式： 视同买断 例11-8 收取手续费 例11-9 图表 【例11-8】泰山公司于20××年12月1日，委托大发公司代销乙商品1000件，每件成本价250元，协议价350元。大发公司对外销售价400元。商品于12月1日发出。当月大发公司实际代销乙商品500件，于12月31日将“代销商品清单”交送泰山公司，泰山公司据此开出增值税发票，价款尚未结算。 ①泰山公司（委托方） 12月1日，发出代销商品时： 借：委托代销商品――大发公司　 250 000 贷：库存商品　 　　 　　 250 000 12月31日，收到代销商品清单，开出增值税发票并确认收入： 同时结转成本： 借：应收账款――大发公司　 　 204 750 贷：主营业务收入（500×350） 　 175 000 　　 应交税金――应交增值税（销项税额）29 750 借：主营业务成本（500×250） 125 000 贷：委托代销商品――大发公司 　125 000 ②大发公司（受托方） 12月1日，收到代销商品时： 当月实现代销商品销售收入时： 借：受托代销商品―泰山公司（1000×350）350 000 　贷：代销商品款―泰山公司　 350 000 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入（500×400） 200 000 　　 应交税金―应交增值税（销项税额）34 000 同时结转成本： 12月31日，向泰山公司提供代销商品清单，并取得增值税发票时： 借：主营业务成本