重庆缫丝行业纳税评估演示稿.pptVIP

重庆市国家税务局 二○○八年七月 一、缫丝业基本情况 二、征管难点 三、偷税主要手段 四、评估方法 （一）财务数据分析方法 （二）投入产出分析方法 （三）约谈 （四）针对疑点进行实地核查 　　缫丝生产通常称为制丝，是指以蚕茧为原料投入生产至生丝包装入库的全过程。 　　蚕茧的形状、色泽、匀净度、整齐度、缩皱、厚薄、松紧、通气性等性状，直接影响到制丝的质量和效益。 剥茧→选茧→煮茧→缫丝→复摇→整理、检验→打包→入库。 自动缫丝机 　　按缫丝机械类型的不同，可分为立缫和自动缫两种，本地缫丝企业采用自动缫丝机。 　　成品丝包括白厂丝和粗丝。本地缫丝企业主要生产20/22D、19/21D（D为计量单位但尼尔）等规格型号的白厂丝，生产50/70D、100/120D等规格型号的粗丝。 　　 白厂丝 粗丝 　　生产白厂丝的副产品有条吐、滞头、蚕蛹等，下脚料有黄斑、双宫、血茧等，生产粗丝的副产品有滞头、蚕蛹等，下脚料有血茧等。 蚕茧 蚕蛹 条吐 滞头 　　（一）增值税销项税额不易掌握，体现在部分现金交易情况下，不按规定开具发票，不计提销项税额。 　　（二）增值税进项方面。体现在收购发票的使用、开具上，专用发票的取得上。 　　1、任意虚开虚抵。一是在没有真实交易情况下填开虚假的收购发票，二是人为扩大收购数量、收购单价等提高收购金额。导致账账不符、账实不符。 　　2、真交易虚收购。为减少环节，降低成本，纳税人不直接向农业生产者收购，而是从贩运户手中购买蚕茧，自行填开收购发票入账。 　　3、收购发票开具混乱。不按真实业务发生情况开具，随意性较大。 　　4、取得虚开的专用发票抵扣税款。 （一）产品销售不如实反映收入。 （二）副产品、下脚料未完全入账，销售后不反映收入。 （三）收购发票虚开虚抵，增大进项，少缴增值税。 （四）取得虚开的专用发票抵扣税款，少缴增值税。 （五）非正常损失不作进项税额转出。 （六）购销不入账，“体外循环”，少缴增值税。 （一）财务数据分析方法 （二）投入产出分析方法 （三）约谈 （四）针对疑点进行实地核查 　　根据企业的申报表及附列资料、财务报表，从以下几方面加以分析，确定疑点。 　　1、税负变化差异分析。税负=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%，对纳税人当期税负与历史同期、同行业同期平均税负进行纵向、横向对比分析，税负变动幅度在+20%以上的，视为异常。可能存在疑点为：有无隐瞒销售收入、虚增进项税额等情况。数据来源：申报表主表第1栏、24栏。 年度 行平税负 2004 3.58% 2005 4.07% 2006 4.56% 本地区该行业近三年税负情况表 　　2、收入结构合理性分析。根据开具专票收入、普票收入及未开票收入的金额结构比例，通过横向纵向对比，得出本企业的收入结构。如果普票收入、未开票收入比例较小，可能存在疑点为：企业销售给小规模纳税人或个人的副产品及下脚料，未完全反映收入。数据来源：申报表附表一中第1、3、4栏。 本地区该行业近三年收入结构情况表 年度 专票收入比 普票收入比 未开票收入比 2004 93.90% 6.08% 0.02% 2005 96.38% 3.62% 0.00% 2006 94.34% 5.66% 0.00% 　　3、销售毛利率变化幅度分析。销售毛利率=（主营业务收入－主营业务成本）÷主营业务收入×100%，通过对纳税人当期销售毛利率与历史同期、同行业平均销售毛利率进行对比，初步判定有无隐瞒销售收入或虚增成本现象。数据来源：损益表中主营业务收入、主营业务成本。 年度 销售毛利率 2004 4.84% 2005 4.57% 2006 -3.17% 本地区该行业近三年销售毛利率情况表 　　4、进项税额与销售额变动率配比分析。 　　进项税额变动率=（本期进项税额-基期进项税额）÷基期进项税额×100%，销售额变动率=（本期销售收入-基期销售收入）÷基期销售收入×100%。 　　通过对纳税人进项税额变动率、销售额变动率二者是否同步增减进行横向纵向对比，初步判定有无虚增进项和隐瞒销售收入现象。季节购进蚕茧进项大幅增加，市场行情变化大，造成购销失衡等特殊情况需考虑。数据来源：申报表主表第1栏、申报表附表2第12栏。 　　5、进项结构合理性分析。分别计算专用发票进项、农产品收购凭证及普通发票进项、运输发票进项占申报抵扣进项税额的比例，通过横向纵向对比分析，初步判定有无虚开收购发票及其它抵扣凭证，增大进项现象。数据来源：申报表附表二中第1-12栏。 本地区该行业近三年进项结构情况表 年度 专票进项比 农产品收购凭证及普通发票进项比 运输发票进项比 2004 96.62% 2.71% 0.67% 2005 99.13% 0.42% 0.45% 2006 98.72%