第二章税制结构.pptVIP

税制结构 税制要素 税收分类 税制结构 税收体系 税收实体法要素 每个税种必不可少的的基本要素 是一种法律形式 具体内容包括：对谁证，对什么征，征多少，什么时候征，什么时候缴纳，违者处理方式等 基本要素： 纳税义务人、征税对象、税率 其他要素： 减免税、纳税环节、纳税期限和地点 一、纳税义务人 即纳税主体，指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人。 扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款，并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 负税人：实际负担税款的单位和个人 。 纳税人与负税人有时一致有时不一致，取决于是否存在税负转嫁。 发生转嫁，不一致——间接税 没有发生转嫁，一致——直接税 二、征税对象 即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 征税对象是进行税收分类的主要依据 征税对象与计税依据 计税依据：税法规定的据以计算各种应征税款的依据和标准。 计税依据是征税对象量的表现，或者说计税依据是量化的征税对象。 二者在形态上的关系 征税对象与税目 税目：征税对象在征税范围上的具体界定和分类细目。 税目是征税对象的具体化。 税基 税基就是课税的基础 广义——宏观角度——税源。税源就是税收的最终来源。从社会产品总价值C+V+M的角度考察，一般来说，税源是V+M的部分，主要是M的部分。 中义——具体税种的课税基础——征税对象 狭义的——计算税额时的课税基础——计税依据 三、税率 税率是指税额和课税对象之间的比例关系，税率一般是百分比，也有用绝对额表示的 。 税率分为基本形式税率和其他形式税率。 基本形式税率有三种:比例税率、累进税率、定额税率。 其他形式税率包括零税率和负税率两种。 （一）比例税率 比例税率是指对同一个征税对象或同一个税目，不论数额大小，都按一个比例征税 。 比例税率有单一比例税率和差别比例税率之分 。 1.单一比例税率 单一比例税率是对所有的征税对象适用相同比例的税率 。 2.差别比例税率 差别比例税率是对不同的纳税人或不同的征税对象，设计高低不同的税率档次。 多种形式： 按产品设计的差别税率 按行业设计的差别税率 按地区设计的差别税率 单一比例税率和差别比例税率的利弊 （二）累进税率 是指随着征税对象的扩大而相应提高的税率，具体的说，先把计税依据从小到大划分出若干级次，然后对每一级次从低到高规定相应的税率。 根据不同标准累进税率可以分为： ?“全”累进、“超”累进 ?“额”累进、“倍”累进、“率”累进 按“额”累进，是指以计税依据的金额为划分级次的依据； 按“倍”累进，是指以计税依据占某种计税基础的倍数为划分级次的依据； 按“率”累进，是指以计税依据占某种计税基础的比例为划分级次的依据。 全额累进税率 全累进税率 全率累进税率 全倍累进税率 累进税率 超额累进税率 超累进税率 超率累进税率 超倍累进税率 全累进和超累进的区别和联系 全累进是指计税依据的全部适用于从低到高的税率中某个相应档次的税率。 超累进是对超过的部分适用从低到高的相应档次的税率，即计税依据每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 全额累进税