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专家释疑： “走出去”——您准备好了吗？ 国际税收新格局对“走出去”企 业带来的挑战 宫滨 税务及商务咨询合伙人 德勤中国 2016年3月22日 ©2016 。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 国际税收新格局对“走出去”企业带来的挑战 针对跨国企业实施的反避税调查案例呈增长趋势 苹果：自2014年9月底， 欧盟委员会开始对苹果实施反避税调查，质疑苹果公司通过多年来与爱尔兰政府签 署独家优惠协议进行非法避税，或将开出数10亿欧元罚单 星巴克：欧盟委员会2015年10月21 日裁定星巴克与欧盟个别成员国（荷兰）达成的税收协议违反欧盟竞争 法规，责令星巴克向荷兰当局补缴2000万欧元至3000万欧元的税款 菲亚特：在星巴克遭罚同天，意大利汽车制造商菲亚特也因与卢森堡曾达成类似避税协议而被欧盟委员会责 令向卢森堡当局补缴2000万欧元至3000万欧元的税款 谷歌： • 英国财政大臣George Osborne宣布2015年4月起准备征收25%的“谷歌税”(Google Tax，当前英国的企 业税率为20%) ，以此来填补跨国公司将利润转移到低税率地区的纳税漏洞 • 2015年11月16日，欧盟立法机构对谷歌、Facebook等美国公司的避税方式进行了质询 • 2016年初谷歌已经同意向英国支付1.3亿英镑的补缴税款。法国等也开始向谷歌要求类似补税 以上反避税案例的共同特点：  跨国企业通过特定安排，实现在高税率国家拥有业务运营活动，但将利润转移至较低税率 国家的避税行为；  各国已开始行动，通过反避税调查及完善国内法，堵塞上述纳税漏洞；  跨国企业已为日趋严峻的国际反避税形势支付了巨额成本，且仍存在较大潜在风险 ©2016 。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 2 国际税收新格局对“走出去”企业带来的挑战 税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动 什么是“BEPS”？ “Base Erosion and Profit Shifting”, 税基侵蚀与利润转移（简称“BEPS”)。 现行国际税收制度中的漏洞和错配会导致应税利润“消失”，或者使利润转移到 没有或几乎没有实际经营活动的低税地。这些行为就是 BEPS。 除一些蓄意逃避税行为以外，主要问题还是出在现行税法本身。企业常常会由于 单纯的税收方面的原因，而非经济理由进行投资，从而导致资源的不合理分配。 什么是“BEPS”行动？ 2013年，经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团（G20）国家联手出击， 对国际税收规则体系实施百年来最为重大的一次重塑。 BEPS 项目发轫于各国深陷财政和经济危机之时，其目标是重修税法，使其适 应世界经济的发展，并且确保利润在经济活动发生地和价值创造地征税。 ©2016 。欲了解更多信息，请联系德勤中国。 3 国际税收新格局对“走出去”企业带来的挑战 BEPS行动——15项行动计划 第1项行动计划： 应对数字经济下面临的税收挑战 “差异性” “冲突” “公开性” i. 协调各国企业所得税税制 ii. 重塑国际税收规则的效果和利益 iii. 促进确定性和可预测性的同时提高税收 透明度 第2项行动计划： 第6项行动计划： 第11项行动计划: 消除混合错配安排的影响 防止税收协定优惠的不当授予 构建针对BEPS行为的数据收集体系和分析 指标体系，以及应对措施的监控方法 第3项行动计划: 第7项行动计划: 第12项行动计划: 强化受控外国公司(CFC)规则 防止人为规避常设机构 要求纳税人披露恶意税收筹划安排方案 第4项行动计划: 确保转让定价 第8项行动计划： 第13项行动计划：