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山东经济学院会计学院 ygs166@ 第三篇 规划与控制会计 第八章 全面预算 第九章 成本控制 第八章 全面预算 教学目的： 通过本章学习，使学生了解全面预算的重要意义，掌握经营预算、财务预算以及资本性支出预算的编制方法，以及预算执行、调整及考核评价方法。 引 言 【出处】《礼记· 中庸》：“凡事预则立，不预则废。” 【解释】 不论做什么事，事先有准备，就能得到成功，否则就可能会失败。 预算的概念 预算与公司战略 通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分； 通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应； 通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。 全面预算的内容 预算内容 　　责任部门 业务预算： 销售预算 销售部 生产预算 生产部 采购预算 采购部 费用预算 　 　 相关部门 资本预算：　　　　　　　　董事会/投资部　 财务预算： 现金预算 财务部 报表预算 财务部 全面预算的构成 全面预算管理 是企业集计划、控制、激励、约束功能为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。 预算不仅仅是财务部门的事…… 全面预算管理：基本框架 预算管理委员会 预算管理中心（办公室） 预算执行部门 预算管理委员会 审定预算管理制度 提出集团预算管理发展方向及改进要求 提出年度生产经营目标并上报董事会 确定年度预算编制的重大前提条件 审查集团年度预算草案并上报董事会 听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报 审查、批准各单位、部门的预算调整事项 审查集团年度预算执行情况并上报董事会 完成董事会交办的其他预算事项。 预算管理中心 起草有关预算管理制度和实施办法； 组织预算的编制工作，并根据集团公司批准的预算，组织各预算责任单位予以执行； 协调和处理各预算责任单位在预算编制及执行的矛盾； 跟踪、监督预算的执行过程； 定期报告预算的执行情况，实行预算考核； 对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修订和调整，确保集团总预算的实现。 预算归口管理部门及责任单位 预算归口管理部门： 负责本部门各项专业预算总目标的编制、分解、对预算执行过程进行实时监控分析。 各预算责任单位： 负责本单位各项预算的编制、执行、监控、分析等。 预算编制过程中人员参与的重要性 公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制 在美国：78％的公司要求管理人员参与预算编制 在日本：67％的公司要求管理人员参与预算编制 基层人员参与预算编制的优势 提高员工的积极性 使员工宜于接受目标 将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合 结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员工的积极性，同时实现组织目标。 全面预算的编制期 最迟一般在每年第四季度开始时着手编制下年度的全面预算。 可以把全年划分为四个季度、或者十二个月，分别编制每个期间的预算。 美国霍克公司全面预算的编制时间安排 霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预算指导各分部工作。 预算编制－编制流程图 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 增量预算是指在上年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的一种预算方法。 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 销售及管理费用预算 资本预算 股权投资预算 债权投资预算 固定资产投资预算 现金预算 现金收入 现金支出 现金结余或短缺 投资或融资 现金预算 预计资产负债表 全面预算的执行 各部门在日常工作中，要严格按照预算进行控制。 没有特殊情况，一般不允许突破预算。 几种先进的预算管理形式 零基预算 滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 弹性预算，是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定