经济责任审计应用.pptVIP

赵志新 zzx516@163.com 应用篇 （一）单位范围 总体原则：资产量不低于被审计企业资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数不低于企业总户数的50％。 资产或效益占有重要位置的子企业； 由企业负责人兼职的子企业； 任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动子企业； 任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业； 任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业； 各类金融子企业及内部资金结算中心等。 （二）时间范围 原则：上任时间至离任时间（以文件为准） 特殊：任期较长以后三年为重点期间，重大事项向前追溯 对比数据的时间范围选定： 时点在6月30日之后的按全年分析，在6月30日之前的不纳入对比分析； 按任期时点跨期月数折算全年数据。 （三）审计内容 财务收支 经营绩效 重大决策 合法合规 廉洁从业 1、财务收支 资产、负债、所有者权益、损益 年度报表审计报告 工程项目决算审计报告 清产核资审计报告 2、经营绩效 经营绩效指标完成情况 盈利能力 营运能力 偿债能力 发展能力 3、重大经济事项审计 “三重一大” 重大决策事项 重要人事任免事项 重大项目安排事项 大额度资金运作事项 《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》 3、重大经济事项审计 企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益重要干部任免 对外担保、对外投资、大额采购与租赁 涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资 改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组 合法性、健全性、科学性、有效性、效益性 4、遵守有关经济法律法规情况 经营业务合法合规性 公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环 违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种 违规对外出借资金 其他违法违规行为 5、遵守有关廉洁从政（从业）规定情况 《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》 利用职权和职务上的影响谋取不正当利益 私自从事营利性活动 违反公共财物管理和使用的规定 违反规定选拔任用干部 利用职权影响为亲属及身边工作人员谋取利益 讲排场、比阔气、挥霍公款、铺张浪费 违反规定干预和插手市场经济活动，谋取私利 脱离实际，弄虚作假，损害群众利益和党群干群关系 涉及内容 内部控制评价与审计的结合 [如何看] 问题的定性－举例 问题的定性－举例 〔如何写底稿〕 〔如何写底稿〕 〔如何写底稿〕 〔如何写底稿〕 〔如何写底稿〕 具体描述－例1 A单位在ABC工程项目建设过程中，与X公司签定施工承包合同，约定工程价款采用固定总价结算方式，同时在合同附加条款中约定采用固定单价结算方式，合同结算条款前后约定不一致。 依据《建设工程价款结算暂行办法》，单位应在合同中明确约定工程价款结算方式，依据《A单位合同会签制度》，A单位工程造价管理部门应履行合同结算条款的复核职能，但A单位在合同会签过程中，工程造价管理部门未能依据单位制度执行合同结算条款的复核，使合同会签制度流于形式，增加了工程后期结算发生争议的风险。 建议A单位加强对合同会签制度执行情况的监督，及时补充工程施工合同中约定不明确的结算条款。 具体描述－例2 事实描述 2005年6月，C单位根据其制定的《关于进一步控制交通费支出的管理办法》进行车改，将7辆帕萨特轿车采用内部竞拍的方式进行内部出售，车辆拍卖时资产净值为146.43万元，竞拍底价为69.40万元，拍卖价为85.20万元，形成资产处置损失61.23万元。 具体描述－例2 性质确定 在国家法律法规规定的处理程序中包括： 依据《拍卖法》，拍卖国有资产，依照法律或者按照国务院规定需要评估的，应当经依法设立的评估机构评估，并根据评估结果确定拍卖标的的保留价。 依据《国有资产评估管理办法施行细则》，国有资产占有单位有偿转让超过百万元或占全部固定资产原值20％以上的非整体性资产的经济行为必须进行资产评估。 依据《国有资产评估管理若干问题的规定》，资产评估结果应当经上级主管部门备案。 具体描述－例2 审计评价 审计认为，上述车辆出售，未能委托具有资质的资产评估机构进行评估，不符合国家关于国有资产处置的有关程序与规定，同时未经上级管理部门批复，使C单位车改行为的合法性具有法律风险和外部审计风险。 审计建议 C单位及时补充相关程序资料（如评估价值高于拍卖价值10%以上，购买员工应补充相应的价款），并报上级单位申请备案。 特殊处理－例3 事实描述： 2006年，A单位与泰兴企业管理服务有限公司（无施工资质）签订“ABC附属工程”项目委托合同，以包干形式确定总造价83.76万元。泰兴企业管理服务有限公司将工程全部分