所得税法之税前扣除.pptVIP

不得扣除的项目 （八项） [举例 ·多选 ]下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有（ ）。 A.企业支付的违约金 B.企业之间支付的管理费 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息 E.企业支付的诉讼费 【答案】BCD 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 * 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 * 企业所得税法之税前扣除 谢谢！THANK YOU! * * * * 税前扣除－广告费和业务宣传费 2、企业取得的营业外收入不作为广告费和业务宣传费计算基数。《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号） 3、企业在生产经营中发生的广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，可以在税前扣除。可见，对于非广告性质的赞助支出，由于与企业取得收入不直接相关，不允许企业税前扣除。 《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号）  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 * 税前扣除－广告费和业务宣传费 4、企业申报扣除广告费必须同时具备以下三个条件： （1）广告是通过工商部门批准的专门机构制作的。 （2）已实际支付费用，并取得相应发票。 （3）通过一定的媒体传播。 5、金融保险企业开展的以业务销售附带赠送实物的行为， 根据企业所得税法规定，属于企业广告费和业务宣传费支出 ，可以按规定比例税前扣除。《国家税务总局大企业税收管 理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》企便函〔2009〕33号 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 * 税前扣除－广告费和业务宣传费 6、企业庆典用于赠送的物品税前如何列支？ 答：企业庆典外购活动赠品，此部分费用属于广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号第四十四条 此题取自12366 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 * 税前扣除－广告费和业务宣传费应用 【举例·单选】某企业2008年销售收入2000万元，广告费支出340万元，则2008年计算所得税时广告费纳税调整为（ ） A、调增40万元 B、调增50万元 C、调增100万元 D、调增160万元 答案：A [解析]从2008年起，广告费按年销售收入15%扣除，则2008年度允许扣除金额为（2000×15%）300万元，实际支出340万元，所以应该进行纳税调整调增40（ 340- 300）万元。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 * 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 税前扣除－专项资金 《实施条例》第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 与原内外资税法的比较：新增内容。 政策把握： 1.必须是依照法律、行政法规有关规定提取，不包括地方性法规、规章、规范性文件； 2. 专款专用，改变用途的，不得扣除。已经扣除的，则应计入企业的当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。 * 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 税前扣除－财产保险 《实施条例》第四十六条　企业参加财产保险，按照规定缴纳的保 险费，准予扣除。【解释】本条是关于企业商业保险费支出扣除的规定。本条延续 了原内资税法的这项政策，并将其适用范围扩大至包括外资企业 在内的所有企业。赔偿、保险费支出扣除 【相关链接】投保人—支付保险费；保险人—赔偿责任；标的 物—财产及其有关利益 分类：财产损失保险、责任保险、信用保险　　 * 税前扣除－财产保险 【举例·多选】依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有（ ）。（2007年注税考题） A.参加运输保险支付的保险费 B.按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险费 C.为员工个人投保的家庭财产保险 D.按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费 E.按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费 【答案】ABDE 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 * 税前扣除－租赁费 《实施条例》第四十七条　企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣