项目二增值税纳税会计实务.pptVIP

任务二 学会增值税的计算 （6）旧货、旧机动车的销售 注：新政策以后纳税人销售自己使用过的固定资产（含机动车），按适用税率。 旧货经营单位销售旧货 （含机动车） 含税销售额/（1+4%）*4%*50% 不抵进项 纳税人销售自己使用过的应税固定资产 （未抵扣过进项税额） 超过原价 含税销售额/（1+4%）*4%*50% 不超过原价 免征 销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车 含税销售额/（1+6%）*6% 任务二 学会增值税的计算 （7）视同销售 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 任务二 学会增值税的计算 （二）进项税额的计算 1.准予从销售项税额中抵扣的进项税额 增值税专用发票 上面注明的税额，需到税务局认证 海关进口增值税专用缴款书 上面注明的税额，需到税务局比对 免税农产品收购赁证或发票 进项税额=买价*13% 运费结算单据（普通发票） 进项税额=（运费+建设基金）*7% 任务二 学会增值税的计算 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （5）以上货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 任务二 学会增值税的计算 （三）应纳税额的计算 【案例】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，5月份发生有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为l0％，该新产品无同类产品市场销售价格。 任务二 学会增值税的计算 (4)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (5)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。 计算该企业5月应缴纳的增值税税额。 任务二 学会增值税的计算 (1)销售甲产品的销项税额： 80×17％＋5.85÷(1+17％) × 17％=14.45(万元) (2)销售乙产品的销项税额： ??? 29.25÷(1+17％)×17％=4.25(万元) (3)自用新产品的销项税额： ??? 20×(1+10％) × 17％=3.74(万元) 任务二 学会增值税的计算 ?(4)外购货物应抵扣的进项税额： 10.2+6×7％=10.62(万元) (5)外购免税农产品应抵扣的进项税额： ??? (30×13％+5×7％)×(1—20％)=3.4(万元) (6)该企业5月份应缴纳的增值税额： ??? 14.45+4.25+3.74-l0.62-3.4=8.52(万元) 任务二 学会增值税的计算 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=不含税销售额*征收率 不抵扣进项税额 【案例】某商店为增值税小规模纳税人，8月取得零售收入总额l0.3万元。计算该商店8月应缴纳的增值税税额。 (1)8月取得的不含税销售额： 10.3÷(1+3％)=10(万元) (2)8月应缴纳增值税税额： 10×3％=0.3(万元) 任务二 学会增值税的计算 三、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 任务二 学会增值税的计算 【案例】某商场l0月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。 ??? 计算该批货物进口环节应缴纳的增值税税额(货物进口关税税率l5％，增值税税率17％)。 任务二 学会增值税的计算 (1)关税的组成计税价格：40+20=60(万元) (2)应缴纳进口关税：60×15％=9(万元) (3)进口环节应纳增值税的组成计税价格：60+9=69(万元) (4)进口环节应缴纳增值税的税额：69×17％=11.73(万元) 任务二 学会增值税的计算 四、出口退（免）税的计算