《税法(第二版)李晓红：著》第3章 增值税法.pptVIP

第三章 增值税法 教学目的和要求： 了解增值税的产生与发展及改革方向，认识增值税的概念、特点及其作用； 熟悉增值税法的基本要素、增值税的税率及增收率，小规模纳税人应纳税额的计算，特殊经营行为和产品的税务处理； 掌握增值税应纳税额的计算、纳税申报和缴纳方法 教学重点和难点： 教学重点：增值税法的基本要素、应纳税额的计算 教学难点：增值税应纳税额的计算 增值税概述 P45 ValueAddedTax(VAT) 法国是最早实行增值税的国家。 我国自1979年试点，至1994年形成了现行增值税征收体系 1993年12月13日，国务院颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（新细则）2009年1月1日实施。 增值税转型的主要内容 自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。 购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。 取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 小规模纳税人征收率降低为3%。 将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。 深化增值税制度改革试点 从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。 （一）先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。 （二）在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率 新课导入 风华公司是一家生产高档化妆品的工业企业，2010年12月份采购化学原料，价值10000元；本月销售产品获得收入50000元。 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 二、增值税的类型 P41 区分标志--扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　A.汽车的修配　　　　B.房屋的建造　C.房屋的装潢　　　 D.受托加工白酒 答案:AD 举例： 购进货物200万元，支付增值税进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣VAT；50%用于福利，进项增值税要转出。 答案：AC 例题：下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(　)。A.将自产的货物用于非增值税应税项目　　 B.将购进的货物委托外单位加工C.将购进的货物无偿赠送他人 D.将购进的货物用于集体福利 比较混合销售与兼营非应税劳务 【例题】根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（　）。A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.批发商销售货物并送货上门 【答案】：D 一般纳税人与小规模纳税人的划分标准 （1）会计核算是否健全标准； 是指能正确核算增值税的销项税和进项税额、应纳税额。 （2）企业规模大小： 以年应税销售额为依据。 一般纳税人的发票管理和计税方法 一般纳税人实行购进扣税法； 小规模纳税人实行简易征收法。 答案1：AB 【例题】关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（　）。A.某纳税人总分支机构不在同一县（市）的，总分支机构应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 　　 B.某个体工商户年销售建筑材料100万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人D.某零售商店财务核算健全，年销售额70万元，可以申请认定为一般纳税人 【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站 　　【答案】C 第5节 增值税应纳税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握） 一般纳税人应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：　　一是销项税额如何计算； 二是进项税额如何抵扣。（以票扣税，计算扣税，不能抵扣的情况） 一般纳税人应纳税额的计算 指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费 凡随同销售货物或提供