营业税的核算和申报.pptVIP

项目3 营业税的核算和申报 学习目标 1．能计算应缴营业税额 2．会办理营业税纳税申报 3．培养自觉纳税的社会责任感 知识引导 1．营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额为课征对象而征收的一种商品劳务税。 2．营业税的征收范围 营业税的征税范围包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 知识拓展 ?“营改增”的范围 2013年5月24日，财政部、国家税务总局发布《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策通知》（财税[2013]37?号文），自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点工作。对下列原应征营业税项目改为征收增值税：交通运输业、现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务）。 3．营业税的纳税人 （1）纳税人的一般规定。营业税的纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （2）纳税人的特殊规定。 4．营业税的税率 行业 税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3% 服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产 5% 娱乐业 5%～20% 5．应纳营业税税额的计算 应纳营业税税额的计算比较简单，纳税义务人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应缴税额。其计算公式为： 应纳营业税税额＝营业额×适用税率 （1）应税营业额的确定。 ① 建筑业。 ② 金融保险业。 ③ 文化体育业 ④ 娱乐业 ⑤ 服务业。 ⑥ 转让无形资产、销售不动产。 （2）应纳营业税税额的计算。 ① 建筑业。 ② 金融保险业。 ③ 文化体育业。 ④ 娱乐业。 ⑤ 服务业。 ⑥ 转让无形资产、销售不动产。 6．营业税业务核算应设置的账户 企业设置“应缴税费—应缴营业税”、“营业税金及附加”、“固定资产清理”等账户核算营业税涉税业务。 7．营业税的减免规定 （1）营业税的起征点。《营业税暂行条例实施细则》关于营业税起征点规定如下： ① 营业税起征点仅限于个人； ② 按月纳税的，为月销售额5 000～20 000元； ③ 按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。 （2）免征营业税的项目如下。 ① 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 ② 残疾人员个人提供的劳务。残疾人员个人提供的劳务是指残疾人员本人为社会提供的劳务。 ③ 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 ④ 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。学校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。 ⑤ 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 ⑥ 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 ⑦ 境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 8．营业税的纳税地点和纳税期限 （1）纳税地点 （2）纳税期限。 任务1 营业税业务核算 滨海市百里香酒业有限公司兼营酒吧，按20%的税率征收娱乐业营业税。 2013年5月“应缴税费—应缴营业税”期初贷方余额为160?000元，本月发生以下营业税业务，进行会计业务处理。 【业务1】5日，恒远科技公司到公司兼营的酒吧组织活动，消费酒水5?000元，小食3?000元。活动结束，酒吧向恒远科技公司开出发票，收到恒远科技公司开出的支票存入银行（进账单略）。 【业务?2】10日，缴纳4月份营业税款160 000元，收到银行转来的电子缴税回单（略）。 【业务?3】15日，客户张先生在酒吧消费酒水和小食共计3 000元，收到张先生支付的现金2 500元及消费赠券500元，向张先生开出发票 【业务4】31日，根据本月酒吧的营业额730 000元计提本月应缴营业税 任务指导 【步骤1】对取得的营业收入进行账务处理。 【步骤2】对缴纳营业税款业务进行会计账务处理。 【步骤3】对计提营业税业务进行会计账务处理。 任务2 营业税纳税申报 任务描述 2013年6月6日，滨海市百里香酒业有限公司申报5月份的营业税。 任务指导 【步骤1】计算应缴营业税额。 【步骤2】填写营业税纳税申报表。 【步骤3】纳税申报。 【步骤4】缴纳税款。