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增值税与营业税互补关系 （有增值税就没有营业税） 在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 税收行政管辖权的区域： 1、提供或接受应税劳务的单位或个人在境内。 2、所转让的无形资产(不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。 3、所转让或者出租土地使用权的土地在境内。 4、所销售或出租的不动产在境内。 （3、4土地使用权在境内） 建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 但总承包为扣缴义务人。 单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税额以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额也以售票者为扣缴义务人。 自建出售要交两个营业税：补自建、出售 建筑业自建自用、出售或 投资入股自建住房不用交营业税，但要交服务业—租赁业要交营业税 邮电通信业含快递业务 文化体育业： 1、文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会、图书馆的图书和资料的借阅业务等。 2、体育业是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 娱乐业税率 浙江，高尔夫球适用10%，其余均为5% 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参加接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参见接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的业不征收营业税。 纳税义务发生时间 1、转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税，自期满之日起15日内申报纳税。 以15日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税款额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 可抵免税额=价款÷（1+17%）*17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业税包括设备的价值。 纳税人从事旅游业务的，以其取得全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为营业税。（为了防止重复纳税） 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋价款后差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业额。 * 营业税 增值税（消费税） 销售额（流转税） 营业税 7个行业 增值税 加工、修理、修配 提供劳务 无形资产 营业税 不动产 增值税 动产 有形资产 销售货物 17% 有形动产租赁 陆路、水路、航空、管道运输11% 交通运输业 研究和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、咨询签证、广播影视6% 现代服务业 营改增 小规模纳税人 500万以下 应税服务年销售额 一般纳税人 500万以上 应税服务年销售额 营改增 * * *