我国企业内部控制信息披露的发展历程.docVIP

我国企业内部控制信息披露的发展历程 第2011年第5期 (总第374期) 商业经济SHANGYEJINGJINo.5,2011 TotalNo.374 [文章编号】1009-6043(2011)5-0037-02 我国企业内部控制信息披露的发展历程 王琴 (宿迁学院经济贸易系,江苏宿迁223800) 【摘要】我国企业内部控制信息的披露经历了自愿披露和强制性披露的发展历程.在自愿披露阶段,《会计法》既没 提出内部控制概念,也无法指导内部控制实务.2006年发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》,标志着我国内部控 制信息进入强制性披露阶段.2010年发布了《企业内部控制配套指引》,要求执行内控体系的企业必须对本企业内部控制 的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并且聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计.出具 审计报告.该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着我国企业内部控制体系已基本建成.但我国内部 控制信息披露仍然需要经历一段艰辛的历程. 【关键词】内部控制;信息披露;发展历程 【中图分类号】F272.3【文献标识码】A HistortFofInformationDisclosureofInternalControlinChinasEnterprises WANGQin Abstract:TheinformationdisclosureofinternalcontrolinChinaSenterprisesexperiencedvoluntarydisclosureandcompulsorydisclo- SU_re.Intheperiodofvoluntarydisclosure,TheAccountingLawdidnotputforwardtheconceptofinternalcontrolandnotgI1idethe practiceofinternalcontro1.In2006,theMinistryofFinanceissuedSSEInternalControlGuidelinesandShenzhenStockExchangeIn- ternalControlGuidelines,indicatingChinaSinternalcontrolinformationenteringintothecompulsorystageofinformationdisclosure.In 2010,theMinistryofFinancereleasedSupportingGuidelinesforInternalControl,askingtheenterprisestakinginternalcontroltoeval— uatethevalidityoftheirowninternalcontrol,todiscloseannualself-evaluationreports,tohiretheCertifiedPublicAccountantstoaudit thevalidityofimemalcontroloftheirownfinancialreportandissueauditreport.Thisguidelines.togethertll2008BasicNormsof InternalControl,markedtheestab~shmentofinternalcontrolsysteminChina,buttheinformationdisclosureofinternalcontrolsfin needahardwaytOgo. Keywords:internalcontrol,informationdisclosure,history 我国内部控制信息披露发展历史较短,内部控制信 息披露方面的规则还很不健全,各方面对内部控制信息 披露的重视程度非常欠缺,大部分上市公司没有自愿披 露内部控制信息的意识.直到上世纪90年代发生了琼民 源,红光实业,猴王,郑百文,银广厦以及后来的中航油巨 额亏损等财务欺诈案,人们才意识到内部控制的重要性, 有关部门开始关注内部控制信息并集中发布了一系列关 于内部控制信息披露的规则.我国内部控制信息披露经 历了从无到有的发展历程. 一 ,内部控制信息披露自愿披露阶段 《厶计法》第一次从法律高度要求各单位都应建立健 全本单位的内部会计监督制度,并提出职权分离,相互制 约,财产清查,内部审计等方面的要求.但《会计法》毕竟 不是专门针对内部控制的法律,它既没提出内部控制概 念,也无法指导内部控制实务. 作为《会计法》的配套法规,财政部2001年6月颁 布了《内部会计控制规范一基本规范(试行)》和其他一 系列具体规范,将内部控制