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美国税制 美国税制（taxsysteminUSA） 美利坚合众国税收法规和稽征管理制度的总称。是以所得 税为主体的税制体系。 税制沿革 税收的出现 1775年英属北美13个殖民地人民进行争取民族独立的革命战争，次年宣布独立。1783年 英国承认美国独立。1781～1787年这13个州组成邦联国会。此时这一松散的州际联盟尚 没有征税权。部分州只对有些船舶征收吨税或限制关税。在全部财政收入中，税收比重极低。 1787年，美国制定新宪法，规定联邦政府享有独立征税权。关税成为联邦的主要收入来源， 邦 松 此外还征收少量消费税及一些直接税，各州政府主要课征财产税和人头税等。19世纪中后 期至20世纪初，美国联邦政府实行扩大消费税和提高税率的政策，消费税比重急剧上升， 关税退居次要地位。 国 轻 税收的调整 更 至1902年，消费税占联邦税收总额的比例高达95%。在州一级税收收入中，财产税仍居 出 民 于主导地位。1913年，美国第16次宪法修正案赋于联邦政府以所得税征收权，美国税制 开始向以所得税为主体过渡。这以后，所得税法几经调整和完善，税收收入增加很快，到 移 1982年，在联邦全部税收收入中，个人所得税收入占47.6%，具有所得课税性质的社会保 险税收入占32.9%，公司所得税占7.5%,形成以上述三种所得税为主体的税制格局。 让 税制结构 联邦税以个人所得税、社会保险税、公司所得税为主，此外还有遗产税与赠与税、消费税（包 括一般消费税及专项用途消费税）暴利税、印花税等。关税是由关税署负责的税种各州一级 税制不完全一致,一般有销售税、所得税、财产税、遗产税和继承税、机动车牌照税、州消 费税等。地方主要以财产税为主。此外有对旅馆营业供电电话使用征收的营业税、许可证税 等。美国各级政府的税收总收入在80年代占国内生产总值的比重稳定在26～28%。各级 政府税收收入占财政总收入的80%以上，联邦政府税收收入则占财政收入90%以上1988 年,在联邦税总收入中,个人所得税占45.36%，公司税占10.68%，社会保险税占37.26%。 在州一级税收总收入中，1986年对货物、劳务征税占59.62%,个人所得税占28.97%,公司 税占1.83%；在地方一级税收总额中，财产税占70.04%，对货物、劳务征税占20.01%， 个人所得税占5.89%。 个人所得税 个人所得税的纳税义务人为美国公民、居民外国人和非居民外国人。美国公民指出生在美国 邦 松 的人和已加入美国国籍的人。居民外国人指非美国公民，但依美国移民法取得法律认可有永 久性居住权的人。其他外国人即为非居民外国人。美国公民和居民外国人要就其在全世界范 国 轻 围的所得纳税，而非居民外国人仅就其来源于美国的投资所得与某些实际与在美国的经营业 务有关的所得交纳联邦个人所得税。 更 个人所得税采用对综合所得计征的办法。课征对象包括：劳务与工薪所得、股息所得、财产 出 民 租赁所得、营业所得、资本利得、退休年金所得。从所得中应剔除的不征税项目有：捐赠、 夫妇离婚一方付给另一方的子女抚养费、长期居住在国外取得的收入、军人与退伍军人的津 移 贴和年金、社会保险与类似津贴、雇