第七章 财产清查修改版.ppt

　对账单应按明细账户逐笔摘抄，一式两联，其中一联是回单，对方单位核对后将回单盖章退回本单位；如果发现双方账目不相符，应在回单上注明，以便进一步查对。　　3.收到回单以后，要据以编制“往来款项清查表”，由清查人员和记账人员共同签名盖章，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类，并针对具体情况及时采取措施予以解决。　　 往来款项清查表　　总分类账户名称：　　　　　××年×月×日 第三节　财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求　　1.分析账实不符的原因和性质，提出处理建议　　2.积极处理多余积压财产，清理往来款项　　3.总结经验教训，建立健全各项管理制度　　4.及时调整账簿记录，保证账实相符　　　　 财产清查结果处理的步骤和方法 （一）财产清查结果处理的步骤　　1.审批之前的处理　　根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。　　2.审批之后的处理　　根据审批的意见，进行差异处理，调整账项，并据以登记有关账簿。　　 账户设置　　为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”科目。 “待处理财产损溢”账户是资产类账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。在该科目下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目，分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢。“待处理财产损溢”账户的基本结构如下图所示。 　　 　　 　2.账务处理 （1）库存现金盘盈、盘亏的账务处理 盘盈批准前：　　借：库存现金　　　　贷：待处理财产损溢　　 查明原因后做处理　　借：待处理财产损溢　　　　贷：其他应付款　　　　　　营业外收入　 　盘亏批准前：　　借：待处理财产损溢　　　　贷：库存现金　　批准后：　　借：其他应收款　　　　管理费用　　　　贷：待处理财产损溢　　 【例8—9】某企业在财产清查中,发现库存现金溢余50元。　在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘盈数，调整账面记，编制会计分录如下： 　 借：库存现金　　　　50　　　　　　　　　　　贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢　50　　　　 【例8—10】经反复核查，上述库存现金长款无法查明原因。根据批准处理意见，转作营业外收入。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　50　　贷：营业外收入　 50　　　　 　 【例8一11】某企业在财产清查中，盘亏库存现金200元。　　在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘亏数，调整账面记录，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢　200　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　 200 【例8—12】经查，上述库存现金短缺中100元应由出纳员张三赔偿，另外100元无法查明原因。在批准后，根据批准处理意见，转销库存现金盘亏的会计分录如下： 借：其他应收款——张三　1OO　管理费用　　　　　 100　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200　　 　【例8一13】收到上述出纳员赔偿的库存现金100元。 　 『正确答案』　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　贷：其他应收款——×××　　　　　　　　　　　　100　　 　　2.存货、固定资产清查的处理及原则　　企业的各项实物资产种类非常多，其中存货与固定资产的清查及相关的盘盈盘亏的处理是最为重要的两部分内容，下面以表格的形式进行提炼讲解。 　如盘亏或毁损的资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。　　对于等待批准处理的财产盘盈、盘亏，会计年终前应处理完毕。会计期末，待处理财产损溢账户无余额。　 　【例8一14】某企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，该材料的实际成本为每千克30元。　　在报经批准前，根据“实存账存对比表”确定的材料盘盈数，调整账簿记录，编制会计分录如下： 『正确答案』 借：原材料——A材料　 3000　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　3000　　　　 【例8—15】经有关部门批准，同意冲减管理费用。 借：待处理财产损溢——待处理流动资