税务总局所得税司权威解读企业所得税年纳税-广东国家税务局.PDFVIP

企业所得税汇算清缴系列辅导之四 税务总局所得税司权威解读《企业所得税年度纳税申报表 （A 类，2017 年版）》 修订背景 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 年版）》（以下简称《年度 纳税申报表（A 类，2014 年版）》）自2014 年发布以来，在协助纳税人正确履行纳税义 务，提升纳税遵从度等方面发挥了积极作用，其“组合型、多级式”的表单架构基本满足 了不同行业纳税人和重点征管事项的填报要求。但是，随着企业所得税政策不断完善， 税务系统“放管服”改革不断深化，税收信息化建设不断取得新突破，纳税申报表所承载 的职能越来越多，作用也越来越重要。如：为确保税收政策落地见效提供有力支持，为 构建现代化纳税信用体系提供重要保证，为税务机关实施风险管理提供信息来源等等。 因此，在总结和评估三年以来《年度纳税申报表（A 类，2014 年版）》实际执行效果， 听取有关方面意见建议的基础上，国家税务总局发布了修订后的《年度纳税申报表（A 类，2017 年版）》。 修订原则 《年度纳税申报表（A 类，2017 年版）》在保持《年度纳税申报表（A 类，2014 年版）》 整体架构相对稳定的基础上，通过集成表单填报内容、优化逻辑校验关系、加大风险预 警提示，全面增强政策执行确定性，在保证税收安全和征管有序的前提下，最大限度为 纳税人减轻填报负担、减少涉税风险。具体遵循以下原则：一是以贯彻落实国家的一系 列重大决策部署为核心，确保各项所得税政策得到有效贯彻与执行；二是以精准填报为 目标、以智能填报为保障，确保所得税申报数据质量得到显著提升；三是以征纳互信为 基础，立足表单和数据项的能用、易用和够用，确保税收征管效能得到持续提升。 修订内容 （一）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 年版）》封面 按照《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》（国办 发〔2016 〕53 号）等文件规定，将原“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码 （纳税人识别号）”。 （二）《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 本表属于纳税申报表的辅助表单，并非正式表单，主要用于列示纳税申报表全部表单的 名称、编号等信息，便于纳税人根据自身经营情况，快捷、高效、合理正确选择所要填 报的表单。根据《年度纳税申报表（A 类，2017 年版）》的最终情况，本表进行了相应 调整。 1.取消表单 为减轻纳税人的填报负担，本次修订取消4 张三级明细表。分别为：原《固定资产加速 折旧、扣除明细表》（A105081 ）、原《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明 细表》（A105091 ）、原《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012 ）、 原《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013 ）。 2.调整表单编号 由于前序表单取消，《研发费用加计扣除优惠明细表》表单编号由原A107014 调整为 A107012 。 3.调整表单名称及填报要求 根据《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 年版）部分申报 表的公告》（国家税务总局公告2016 年第3 号）关于调整部分表单报送要求的规定， 将原《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050 ）表单名称调整为《职工薪酬支出及纳税 调整明细表》（A105050 ），将原《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070 ）表单名称 调整为《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070 ），将原《特殊行业准备金纳税调整 明细表》（A105120 ）表单名称调整为《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120 ）。 纳税人只要发生职工薪酬支出、捐赠支出（含结转）、特殊行业准备金支出，无论是否 进行了纳税调整，以上相应表单都需要进行填报。 由于增加技术入股等递延事项的填报内容，将原《企业重组纳税调整明细表》（A105100 ） 表单名称调整为《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100 ）。 为规范表单名称，将原《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080 ）表单名 称调整为《资