行政单位财务管理新内容补充内容一资产类补充账户零余.DOCVIP

行政单位财务管理新内容（补充内容一） 一、资产类补充账户 （一）零余额账户用款额度的管理与核算 1、财政授权支付：是预算单位根据财政部门授权，自行开具支付指令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的具体支出，包括未实现财政直接支付的购买支出和零星支出。 2、科目设置：“零余额账户用款额度”资产类 核算行政单位财政授权支付方式下的资金收付业务。（总账科目） ①财政核定的用款额度数 ②特殊原因退回该账户的额度数 ①预算单位支用数 ②年终未用的注销额度 3、主要账务处理： （1）行政单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款计划核对后记账， 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付 （2）行政单位从零余额账户支取使用时， 借：库存材料（经费支出） 贷：零余额账户用款额度 （3）行政单位从单位零余额账户提取现金和支用时， 借：现金 贷：零余额账户用款额度 支用时： 借：经费支出——经常性支出——商品和服务支出——邮电费 贷：现金 （二）、财政应返还额度的管理与核算——行政单位的一项债权 实行国库集中支付后，预算单位的年终资金是指在预算年度内，按照本级财政部门批复的部门预算，当年尚未支用并按规定应留归预算单位继续使用的资金。结余资金是指行政单位经费结余、政府采购资金结余、留归预算单位使用的资金结余、基本建设项目竣工结算结余和投资包干结余，以及财政财务规章、制度规定的其他资金结余。年终时，财政部门会同国库管理机构核定单位的年终预算结余资金。行政单位对于财政应返还额度，要定期与财政就增加、使用与结存情况进行核对。 科目设置：“财政应返还额度”资产类 核算财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务处理，规范单位会计核算。 ①财政直接支付：单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际数的差额 ②财政授权支付：单位零余额账户注销额度数（如本单位财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，需同时登记两者差额。） ①财政直接支付：下年度实际支出的冲减数 ②财政授权支付：下年度恢复额度数（如本单位财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，需登记下年度单位零余额账户用款额度下达数。） 2、主要账务处理： （1）财政直接支付年终结余资金的处理：包括核定结余数额和支出结余两部分内容。 ①行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额做相关会计账务处理。（经财政、国库管理机构与单位共同核定单位的资金结余，单位依据财政部门的核定通知记账） 借：财政应返还额度 贷：拨入经费——财政直接支付 ②下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位发生实际支出时， 借：经费支出——ⅹⅹ支出——ⅹⅹ 贷：财政应返还额度——财政直接支付 （2）财政授权支付年终结余资金账务处理（行政单位在年末要注销财政应返还额度，待第二年初再予以恢复。） ①年底注销额度的账务处理（依据年终银行提供的对账单作相关的账务处理） 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 ②如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额作： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：拨入经费——财政授权支付 ③年初恢复财政应返还额度的账务处理（依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知单） 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 ④如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 二、行政单位经费支出的内容（新规定） 政府预算支出科目分类：（支出经济分类） （一）工资福利支出：反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。 1、基本工资：反映国家统一规定的基本工资，包括机关行政人员的职务工资、级别工资，机关工人的岗位（技术等级）工资，事业单位工作人员的岗位工资、薪级；各类学校毕业生试用期工资。 2、津贴补贴：反映单位在基本工资之外按规定的开支的职工艰苦边远地区津贴、地区附加津贴、岗位性津贴、军人津贴和其他各种补贴等。 3、奖金：反映单位按规定开支的各种奖金。如国家统一规定的机关事业单位年终一次性奖金、运动员奖金等。 4、社会保障缴费：反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、事业、工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金，军队（含武警）为军人缴纳的伤亡、退役医疗等社会保险费。 5、伙食费：反映军队、武警义务兵、供给制学员伙食费和干部、士官灶差补助等支出。 6、伙食补助费：反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费、青少年业余体校学员的伙食补助费和生活补贴，按照协议由我方负担或者享受我方奖