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农村信用社会计业务操作风险管理 2017年01月02日 内 容 1、概述 2、农村信用社会计业务操作风险管理现状 3、结果 4、原因分析 5、改进措施 6、评述 会计风险简介： 会计风险是指金融会计业务损失发生的不确定性，即金融会计业务工作中，因制度安排、组织管理、技术方法和人员素质导致经济损失的可能性。一般而言，会计风险可以分为会计操作风险、会计系统风险和会计管理风险。 在农村信用社常的会计业务操作中，风险点存在于业务操作的各个方面。本文所指的会计业务主要是指会计前台业务和后台的综合会计管理。 1. 概 述 农村信用社会计业务操作风险管理体系： 1．综合业务系统： 目前农村信用社采用综合业务系统，该系统涵盖了信用社所有的业务工作，包括核心系统及外挂系统二部分。 核心系统包括存款业务、贷款业务、现金管理、凭证管理以及客户信息管理等， 外挂业务包括与公安联网的公民身份证核查系统，与人民银行交互的大、小额系统以及与各企事业单位联网的代收代发业务。 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理体系： 2．会计业务操作分类管理： 为了更好的防范会计业务操作风险，农村信用社在会计业务分类的基础上，根据自身业务需要，对会计业务详细的划分为项，分为内控制度执行管理、制度学习、岗位建设、检查管理、业务管理、柜员管理、重控管理、授权管理、账户管理、财务核算管理、出纳和储蓄管理、现金库房管理、对账管理、印章及重要机具管理和交接管理等15项内容。 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理体系： 3．会计业务操作风险识别： 经过多年的实践和研究，市农村信用社对基础业务的操作细节进行了归纳并详细描述了操作风险的表现形式，存款及结算业务操作风险主要表现： 内部欺诈风险 外部欺诈风险 客户、产品和经营行为风险 制度执行和流程管理风险 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理体系： 3．会计业务操作风险识别： 内部欺诈风险 未报告的交易 盗窃 诈骗 资产的非法占有 未授权的资金转移 伪造 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理体系： 3．会计业务操作风险识别： 外部欺诈风险 诈骗 盗窃 非法侵占财产 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理体系： 3．会计业务操作风险识别： 客户、产品和经营行为风险 洗钱 产品不足 不恰当的市场行为 职业疏忽 不法利用秘密信息 账户混乱 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理体系： 3．会计业务操作风险识别： 制度执行和流程管理风险 制度操作失误 传递错误 缺乏客户的允许 缺乏法定文件 不当利用外部人员 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理制度： 1．集中处理重要业务； 2．事中事后监督机制； 3．会计检查督导； 4．实行定期轮岗及强制休假制度. 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理制度： 1．集中处理重要业务： 农村信用社对部分会计后台业务采取由区联社集中业务处理的模式。目前，集中处理的业务主要包括票据业务、现金调缴以及资金划拨等。 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理制度： 2．事中事后监督机制： 事中监督主要由营业网点事中监督员对当日的业务进行监督，会计主管对特殊业务或者重要业务进行授权审核，防范操作风险的发生。 事后监督是由专职人员担任，采取的监督模式，每日对营业网点的前一天的会计传票进行监督，并负责装订归档保管。 事后监督与事中监督相分离，事后监督与前台操作相分离，这样能及时，有效的防范操作风险。 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理制度： 3．会计检查督导： 基层网点会计主管按月检查，区联社会计部每季检查，区联社稽核部随机抽查。通过不同的人制定不同的会计检查计划，突出检查重点，积极与网点沟通，解决网点实际工作中遇到的难题。 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 农村信用社会计业务操作风险管理制度： 4．实行定期轮岗及强制休假制度： 制定岗位轮换计划，会计主管年轮岗，对重要岗位人员最长不得超过年轮岗。在此期间对员工实行强制休假，在休假期间对其进行全面的内部审计。有助于消除风险隐患，防范操作风险。 在2001年，市农村信用社会计主管的轮岗率及强制休假率均已达到，由于人员短缺，重要岗位人员轮岗率及强制休假率均达。岗位轮换不仅有效的防范风险，并增强了员工学习新业务知识的能力。 2.农村信用社会计业务操作风险管理现状 结 果： 近年来，农村信用社为使整个信用社的会计业务操作风险得以有效控制，