第六章账务处理程序-课件.pptVIP

第六章 账务处理程序 教学目的： 通过学习，掌握各种账务处理程序的基本步骤及其各自的特点、优缺点及适用范围。 主要内容： 一、记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序 三、科目汇总表账务处理程序  账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式和方法，是从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出会计报表的方法和步骤。 经济业务发生 审核原始凭证 编制记账凭证 登记会计账簿 编制会计报表 账务处理程序 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 注：各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同 第一节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）定义 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 原始凭证 收 款 付 款 转 账 记账凭证 现 金 银行 存款 日记账 总分类账 明细 分类账 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ （二）基本步骤 ⑤ 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位 登记总分类账的工作量比较大 ①简单明了，易于理解； ②总分类账可以较详细地反映经济业务的内容； ①体现了会计核算的基本原理和基本程序，是最基本的账务处理程序； ②根据记账凭证直接登记总分类账。 适用范围 缺点 优点 特点 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总 原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总 记账凭证，然后据以登记总分类账的一种账务处理 程序。 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是根据一定时期内的收款凭证，按借方 科目（库存现金或银行存款）设置，贷方科目汇总， 计算出每一贷方科目相对应所发生额合计数。 1、根据经济业务的多少，确定汇总期限的长短，一般每旬汇总 一次，每期编制一张，期末计算出每一贷方科目发生额合计数。 2、可以每汇总一次就登记总分类账一次；也可以每期期末时， 根据本月合计数，登记总分类账一次。 3、为了便于汇总收款凭证的编制，收款凭证应采用一借一贷或 一借多贷的形式，而不能采用多借一贷的形式。 汇总收款凭证 借方科目 年 月 第 号 贷方 科目 1——10日凭 证第 号至 第 号 11——20日凭 证第 号至 第 号 21——31日凭 证第 号至 第 号 本月合计 总账页数 借方 贷方 会计主管 记账 审核 填制 ：银行存款 20×× 12 1 1 18 主营业 务收入 12 5000 12 5000 12 5000 合计 19 28 应收 账款 180 000 180 000 180 000 29 35 其他 应收款 50 000 50 000 50 000 35 5000 3 3 3 35 12 16 （二）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证是根据一定时期内的付款凭证，按贷方科 目（库存现金或银行存款）设置，借方科目汇总，计算 出每一借方科目相对应的发生额合计数。 1、根据经济业务的多少，确定汇总期限的长短，一般每旬汇总 一次，每期编制一张，期末计算出每一借方科目发生额合计数。 2、可以每汇总一次就登记总分类账一次；也可以每期期末时， 根据本月合计数，登记总分类账一次。 3、为了便于汇总付款凭证的编制，付款凭证应采用一借一贷或 多借一贷的形式，而不能采用一借多贷的形式。 汇总付款凭证 贷方科目 年 月 第 号 借方 科目 1——10日凭 证第 号至 第 号 11——20日凭 证第 号至 第 号 21——31日凭 证第 号至 第 号 本月合计