银行会计第五章支付结算业务的核算教案.pptVIP

2、汇入行解付汇款的处理 汇入行接到经本行清算中心转来的电子划收款凭证，审核无误后为收款人办理转账。 （1）若收款人在本行开户，会计分录为： （2）若收款人未在本行开户，会计分录为： 转账后，登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。 借：清算资金往来—××清算中心 贷：活期存款—收款人户 借：清算资金往来—××清算中心 贷：应解汇款—收款人户 ①收款人持便条来行取款，支取现金的，会计分录为： ②需要转汇的，应重新办理汇款手续，会计分录为： 同时，销记“应解汇款登记簿”。 借：应解汇款—收款人户 贷：现金 借：应解汇款——收款人户 贷：清算资金往来—××清算中心 （三）退汇的核算 退汇的原因主要有：汇款人因故退汇，收款人拒收汇款以及超过规定的期限无法支付的汇款。 1、汇款人申请退汇的核算 （1）汇出行 注：汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不予受理。 汇出行接到退汇的函件或身份证件及回单，填制“退汇通知书”寄汇入行。 （2）汇入行：接到“退汇通知书” 如该笔款项已经解付，应在退汇通知书上注明解付日期，并通知汇出行。 如该笔款项仍在“应解汇款”科目尚未解付，应立即与收款人联系索回便条，办理退汇。会计分录为: 借：应解汇款—收款人户 贷：清算资金往来 （3）汇出行收到退汇的处理 汇出行收到汇入行发来的退汇信息时，根据本行清算中心转来的记账凭证转账处理。会计分录为: 如汇款人未在银行开立账户，会计分录为: 同时，填便条通知汇款人来行领款。 汇款人领取款项时，填制一联现金借方凭证，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款—原汇款人户 借：清算资金往来 贷：其他应付款—原汇款人户 借：其他应付款—原汇款人户 贷：现金 2、汇入行主动退汇的核算 （1）汇入行的处理 汇入行收到汇款后，在规定的时间内发出通知,汇款超过两个月收款人尚未办理取款手续或其他原因使该笔汇款无人领受时，汇入行应主动办理退汇。会计分录为: （2）原汇出行的处理 原汇出行接到本行清算中心转来的退汇信息和电子划收款专用凭证后,进行转账处理。会计分录为: 借:应解汇款 贷:清算资金往来 借:清算资金往来 贷:活期存款—原汇款人户 如原汇款人未在银行开户,会计分录为： 借：清算资金往来 贷：其他应付款—原汇款人户 同时，填便条通知汇款人来行领款。汇款人领取款项时，填制一联现金借方凭证，会计分录为： 借：其他应付款—原汇款人户 贷：现金 举 例 工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元。杭州市分行营业部收到本行清算中心转来的电子划收款凭证,审查后收入自行车厂账户,并通知收账。请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录。 (1)工行上海虹口区支行的会计分录为: (2)工行杭州分行的会计分录为: 借:活期存款—百货公司户 6 000 贷:清算资金往来 6 000 借:清算资金往来 6 000 贷:活期存款—自行车厂 6 000 二、委托收款结算业务的核算 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款结算方式主要是便于收款人主动收取款项，不受金额起点限制，均可同城、异地使用。 　 委托收款结算的款项划回方式有邮寄和电报两种，由收款人选用。 二、委托收款结算业务的核算 （一）委托收款的主要规定 (1)签发委托收款凭证必须记载下列事项: ①表明“委托收款”的字样； ②确定的金额； ③付款人名称； ④收款人名称； ⑤委托收款凭据名称及附寄单证张数； ⑥委托日期； ⑦收款人签章。 (2)委托依据。 (3)划回方式。 (4)付款。 (5)拒绝付款。 （二）委托收款的会计核算 1、收款人开户行受理委托收款的处理 收款人办理委托收款时，应填写一