企业财务会计教学课件作者第二版孔德兰课件演示文稿7-1-1短期借款业务核算幻灯片.pptVIP

学习领域名称 学习情境序号及名称 制作者名称：李群 丁佟倩 李坤 企业财务会计 江苏财经职业技术学院 学习情境7.1：短期借款业务核算 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利和一年内到期的非流动负债等。 学习情境 7 流动负债业务核算 学习情境7 流动负业务核算 【工作任务】 确认 借入短期借款业务的核算 计提 借款利息及支付业务的核算 偿还 短期借款业务的核算 学习情境7 流动负债业务核算 学习子情境 7.1 短期借款业务核算 【知识准备】 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 一、短期借款的特点 （1）期限较短; （2）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。 二、短期借款的业务流程 学习子情境7.1 短期借款业务核算 批准 借款 签订 合同 取得 借款 计算 利息 偿还 借款 短期借款 偿还的短期借款本金数 借入的短期借款本金数 尚未偿还的短期借款本金数 1、负债类账户； 2、可按债权人、借款种类和币种设置明细账 学习子情境7.1 短期借款业务核算 三、短期借款的核算 记录经济业务 借入短期借款业务的核算 偿还短期借款 业务的核算 借款利息计提及 支付业务的核算 按月计提，按季支付。 1 3 2 学习子情境7.1 短期借款业务核算 三、短期借款的核算 学习子情境7.1 短期借款业务核算 【案例分析】 东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591， 2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计180 000元，期限为6个月，年利率为6%，利息按月计提，按季支付。根据借款合同，银行已将款项划拨到账。 学习子情境7.1 短期借款业务核算 案例分析： （1）根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借款存入银行账户，“银行存款”增加记借方，“短期借款”增加记贷方。 借入短期借款时的会计分录为： 借：银行存款 180 000 贷：短期借款 180 000 学习子情境7.1 短期借款业务核算 学习子情境7.1 短期借款业务核算 财务主管： 记账： 审核： 制单： 摘　要 会计科目 借　方　金　额 贷　方　金　额 记账 附 件 张 一级科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合　计 会计主管： 　　　　记账： 　　　　　出纳： 　　 　审核： 　 　　制单： 2010 1 1 2 借入短期借款 银行存款 1 8 0 0 0 0 0 0 1 8 0 0 0 0 0 0 短期借款 ￥ 1 8 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 8 0 0 0 0 0 0 1 记 账 凭 证 年 月 日 第 号 汪小丽 李晓 案例分析： （2）2010年1月末，计提1月份应付利息。 计算短期借款利息： 短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率 短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12 ＝短期借款本金×月利率 学习子情境7.1 短期借款业务核算 借款利息费用计算表 年 月 日 单位： 贷款银行 贷款种类 累计积数 月利率 利息额 合 计 2010 1 31 元 工商银行庆春支行 生产经营借款 180000.00 5‰ 900.00