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三、现金预算的编制 (二) 现金预算的编制依据和资料： 现金预算需要根据经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算表、应交税金及附加预算表、直接人工现金支出预算表、制造费用现金支出预算表、销售费用现金支出预算表、管理费用现金支出预算表和资金筹集及运用等相关数据资料来进行编制。 子情境二 现金预算的编制 三、现金预算的编制 （三）现金预算编制的具体程序： 步骤一，预计各期现金余缺； 某期现金余缺＝该期现金收入－该期现金支出 步骤二，预计资金筹集及运用； 某期资金筹集及运用＝该期借款+该期发行债券 +该期发行普通股－该期支付借款利息 －该期支付债券利息－该期归还借款 －该期购买有价证券 步骤三，预计期末现金余额。 期末现金余额＝该期现金余缺－该期现金的筹集与运用 （四）实务操作 子情境二 现金预算的编制 情境引例 长城公司财务部接到公司财务预算委员会的通知,编制的2009年度公司的现金预算已审议通过，要求公司财务部编制预计利润表和预计资产负债表，报公司预算委员会审议。公司财务部根据现金预算的有关资料编制预计财务报表。 子情境三 预计财务报表的编制 子情境三 预计财务报表的编制 预计财务报表包括预计利润表、预计资产负债表等。它以货币形式全面综合地反映预算期内企业生产经营的总体情况，是实行财务管理的重要手段。 一、预计利润表的编制 预计利润表是以货币形式全面综合地反映企业预算期内预计经营成果的一种财务预算。它是在上述各项日常经营业务预算的基础上，根据权责发生制原则编制的。该表既可以分季编制，也可以按年编制。 子情境三 预计财务报表的编制 一、预计利润表的编制 （一）预计利润表编制的工作任务和要求： 按年度（季度）编制预计利润表。 (二) 预计利润表编制的依据和资料： 销售预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、所得税率等。 子情境三 预计财务报表的编制 一、预计利润表的编制 （三）预计利润表编制的具体程序： 步骤一，预计预算期边际贡献； 边际贡献=销售收入-变动生产成本-变动性销售费用 -销售税金及附加 步骤二，预计预算期利润总额； 利润总额=边际贡献-固定性制造费用 -固定性销售费用-管理费用-财务费用 步骤三，预计预算期净利润。 预计预算期净利润=预算期利润总额-预算期所得税 （四）实务操作: 子情境三 预计财务报表的编制 二、预计资产负债表的编制 预计资产负债表是以货币形式总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均需在前述各项日常业务预算和特种决策预算的基础上分析填列。 子情境三 预计财务报表的编制 二、预计资产负债表的编制 （一）预计资产负债表编制的工作任务和要求： 按年度（季度）编制预计资产负债表。 （二）预计资产负债表编制的依据和资料： 1．上期资产负债表； 2. 各项日常业务预算、特种决策预算、现金预算、预计利润表； 3.其它相关资料。 子情境三 预计财务报表的编制 二、预计资产负债表的编制 （三）预计资产负债表编制的具体程序： 步骤一，根据上期资产负债表各项目的期末数填列预算期的期初数； 步骤二，根据现金预算计算填列预算期“货币资金”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付股利”、“ 长期借款”、“实收资本”等项目的期末数； 步骤三，根据经营现金收入预算计算填列预算期”应收账款”项目的期末数； 步骤四，根据期末存货预算计算填列预算期“存货”项目的期末数； 子情境三 预计财务报表的编制 二、预计资产负债表的编制 （三）预计资产负债表编制的具体程序： 步骤五，根据资本支出预算计算填列预算期“固定资产原值”项目的期末数； 步骤六，根据制造费用预算和管理费用预算计算填列预算期“累计折旧”项目的期末数； 步骤七，根据管理费用预算计算填列预算期“无形及其他非流动资产”项目的期末数； 步骤八，根据现金预算和预计利润表计算填列预算期“未交所得税” 项目的期末数； 步骤九，根据直接材料采购现金支出预算填列预算期“应付账款”项目的期末数； 子情境三 预计财务报表的编制 二、预计资产负债表的编制 （三）预计资产负债表编制的具体程序： 步骤十，根据直接人工现金支出预算计算填列预算期“应付职工薪酬”项目的期末数； 步骤十一，根据预计利润表计算填列预算期“未分配利润”项目的期末数； 步骤十二，汇总计算各有关资产、负债及所有者权益项目的合计数，并