纳税评估常见问题的税务处理会计帐务调整和报表填写幻灯片.pptVIP

〈三〉、所得税处理：（上年）1、补提应缴增值税而产生的城建税等。 借：以前年度损益调整——城建税等 1498  贷：应交税费——城建税  （70000×17%×7%） 833 ——教育费附加、 357 —— 地方教育费附加 238 —— 水利基金 70 补缴2012年企业所得税应缴所得税=（70000-1498）×25%=17125.5元借：以前年度损益调整——所得税费用 17125.5  贷：应交税费——应交企业所得税 17125.5 以前年度损益调整余额转入利润分配。 （70000- 1498-17125.5=51376.5） 借：以前年度损益调整 51376.5  贷：利润分配——期初未分配利润 51376.5 附表一第7列（纳税检查调整） =40000+30000+20000+10000+100000=200000 附表二第19栏=1000 2012年企业所得税年度报表补充申报所得税年度申报表（A类）.doc企业所得税年度纳税申报表附表三.doc  增值税申报：附表一第7栏（纳税检查调整）增值税纳税申报表附列资料（附表一）.doc 增值税纳税申报表附列资料表一.doc  附表二第19栏增值税纳税申报表附列资料（表二）.doc 增值税纳税申报表.doc纳税评估情况反馈单 * 为什么选择这个课题，是因为我们在纳税评估后续管理中，发现有些纳税人在补缴税款后，没做相应的会计调账，只是做了一笔补缴税金的分录。 在这个PPT中，以我们在评估过程发现的常见增值税涉税问题为主线，穿插一些企业所得税的调账分录，最后给大家准备了一个报表填写的案例。 * 以前年度损益调整指的是当年以前的年度发生的销售收入。 * 不管以前年度还是当年度，滞纳金统一计入营业外支出。因为都是不能税前扣除。 * 日常工作中碰到的代销现象不多见。自产货物用于非应税项目比较常见。 * 适用情形：用于集体福利和个人消费 作为投资投资其他单位 无偿赠送等。 上述分录仅涉及税金，不包括相关收入和成本的结转。 * 由于视同销售的情形比较复杂，这里简单地点一下，有一个初步印象。 * 运费进项转出 原材料非正常损失 固定资产不得抵扣 * 指的是货物已经销售的情形。 纳税评估常见问题的税务处理、会计帐务调整和报表填写 第一部分 销 项 一、未按规定申报——无票销售收入（下脚料、产品） （一）、增值税处理： 借： 库存现金（其他应收款） 贷：以前年度损益调整—主营（其他）业务收入 主营（其他）业务收入 应交税费— 应交增值税—销项税额（纳税评估调整） 借：应交税费—— 应交增值税—销项税额（纳税评估调整） 贷： 银行存款 （二）所得税处理：（假设这部分收入对应成本已结转） 1、以前年度： （1）汇算清缴未结束，这部分收入作为应纳税所得额并入汇缴纳税调整增加额（所得税年度申报表第14栏）。 （2）汇算清缴已结束，有弥补亏损的通过补申报调整亏损弥补。如盈利则作如下操作： 〈1〉补提因补缴增值税而产生的城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利基金。 借： 以前年度损益调整——城建税、 教育费附加、水利基金 贷：应交税费——城建税 ——教育费附加 ——水利基