试论企业现代企业治理机制下的内部控制方案.docVIP

试论现代企业治理机制下的内部控制制度 高立泽 唐山钢铁集团公司财务部 摘要 市场经济在不断发展，现代企业也在不断变革，企业经营权和所有权的分离，以及企业自主经营和发展的现代企业治理机制下，内部控制制度表现出越来越重要的作用。所以，现代企业治理机制下的内部控制制度是企业管理过程中的一种必要手段，也是实现企业经营目标的重要举措。要想在提高企业的竞争实力，在激烈的市场竞争中立于不败之地，在现代企业治理机制下就必须建立完善的内部控制制度。 关键词：现代企业 企业治理 内部控制制度 企业的内部控制制度，是适应企业发展而产生的，是现代企业管理的重要组成部分，因此建立和完善现代企业治理机制下的内部控制制度是实现企业目标的必经过程和重要手段。实行市场经济这20多年的时间里，在企业治理中，内部控制制度显现出越来越重要的地位和作用。在现代这种“自主经营、自负盈亏、自我完善、自我发展”的企业治理机制的模式下，对于内部控制制度的建设和完善是一种趋势，也是一种必然。 一、公司治理和内部控制之间的目标一致性关系。 找出问题，要先认清这个问题的本质，首先要做到的是看清公司治理，尤其是现代企业制度和内部控制之间存在的关系。这种关系其实是显而易见的，成立公司，进行生产经营，最终的目的是实现公司盈利，达到股东利益最大化，这是公司进行治理的本意所在。而建立内部控制制度，便好比公司治理这条道路上的铺砌的砖，没有它，达到公司经营目标终点的过程就会坎坷艰难，如果做到了它，企业利润最大化，股东权益最大化的目标便更容易实现。这种关系，便可以概括为公司治理和内部控制之间追求的目标的一致性。 二、在现代企业治理机制下的内部控制存在的问题。 下面来谈在公司治理和内部控制共同追求企业利益最大化的过程中存在的问题： 1．企业存在内部控制制度，但是建立的制度不够完善和健全。 内部控制的一个目标是保证会计信息的质量，但是在对于高度反映会计信息的企业财务报表中，存在不真实数据和资料的现象一直存在。失真的财务数据，虚假的财务报表，造成这一结果的原因可以解释为企业为了逃避纳税或者说是粉饰业绩，但是究其产生的原因，便是企业的内部控制制度做得不够好。 2．内部控制制度中，建立较好的部分也并没有得到很好地贯彻和执行。 对于很多内部控制制度建设不健全的地方，还需要努力去把这块做好。但对于很多诸如人员牵制等问题，我们已经建立了相当完备的制度，但是在很多时候并没有得到很好地执行。制度设计出来，成了办公室的一纸公文，或者贴在墙上的摆设，在公司老板的“威武”下，形同虚设。 3．企业治理中对于内部控制缺少监督和检查。 企业经营管理的过程中，内部控制可以说是企业内部管理的总概括，其重要性不言而喻。企业的负责人，尤其是现代企业制度中，已经将企业的经营权和所有权相分离，所以企业的经营者一定不会刻意违背所设立的内部控制制度。但是由于监管跟不上，再加上经营者粗心大意，下面执行制度的人员便会钻一些制度的空子，不仅仅是得过且过，而且会在经济利益的驱使下最终酿成大错。 4．在市场经济、现代企业制度仍在发展的过程中，内部控制制度本身的局限性。 市场经济发展只有20年的时间，我国的市场经济制度的建设中仍然存在着很多的问题，现代企业一直致力于建立一种“产权明晰，权责明确，政企分开，科学管理”的企业制度，但是这是一个长期摸索的过程。因为大环境的束缚和限制，内部控制制度本身也存在不完善的自身局限性。在大环境中，我们不可避免地会继续遇到这样或者那样的新问题，对于这些意外的不可预料的因素，内部控制本身还不具备免疫的能力。 三、解决现代企业治理机制中内部控制存在问题的解决措施。 在现代企业管理下，要想完善企业的内部控制制度，我们应在以下几个方面做出努力。 1．解决问题，首先要抓住主体。哲学上，解决问题强调要抓主要矛盾，在企业中解决问题，也会有这样的哲学原理所遵循。不管是现代企业治理，还是企业内部控制制度的执行者，主体都是人，所以要想完善现代企业治理机制下的内部控制制度，就首先要从人入手。人是一个灵活的主体，提高人自身的素质，是一个必备的过程和手段。对于现代企业管理制度，我们不能简单的去说教这些空洞无味的思想，而是深入到每一个具体实际的岗位去介绍和示范。对于内部控制制度，让企业的主体去学习的同时，还应该加强职业道德的教育和培训，灵活的主体，自觉性的提高是关键。 2．现代企业的内部控制制度建立的要科学。 企业是现代的企业，尤其是在管理的层面上，已经在很科学地适应现代社会市场经济的发展，所以为达到企业现代治理目标利润最大化过程中所实行的内部控制制度的建立也一定要科学。企业要从供、产、销各个环节和步骤都做好制约和制衡，对每一项业务和每一个岗位都做好监督和检查，成立一个独立于企业直接管理层之外的监管部门。适当的阶段，要聘请有经验的专家参与