强制审计师任命与审计质量关系_基于国资委统一选聘的证据_王兵.pdfVIP

20 10 12 ( 480 ) Dec ． ，20 10 年 第 期 总第 期 · Vol ． 32 No ． 12 工商管理 会计与财务 强制审计师任命与审计质量关系: 基于国资委统一选聘的证据* 1 2 1 ， ， 王 兵 魏静宜 苏文兵 (1. ， 2 10093 ; 南京大学商学院 江苏 南京 2. ， 200433 ) 复旦大学管理学院 上海 : ， 2004 ， 内容提要 为履行中中央企业业出资人职责 国资委自 年开始陆续出台了一系列规定 要 ， 求对所属中央企业实行统一选聘会计师事务所制度 这改变了长期以来由企业管理层实质控制审 。 2004 ～ 2008 计师雇佣和解聘的局面 本文以 年按规定变更事务所的中央企业上市公司为研究对 ， 。 ， ， 象 采用操控性应计利润和线下项目衡量审计质量 研究发现 与变更前相比 国资委选聘的会计 、CPA 、 。 ， 师事务所的收入规模更大 人数更多 事务所的排名更靠前 但是 变更审计师后上市公司的 ， 审计质量没有显著提高 与未变更审计师的中央企业上市公司配对检验也没有发现两者存在显著 。 ， 。 差异 研究表明 由国资委选聘审计师并未对上市公司的审计质量产生实质性影响 这一结论与 DeFond et al. (2000 ) ， ， 的研究相一致 表明 政府监管机构选聘审计师尽管可以改变管理层对审计师 ， 。 的影响 但无法产生由市场自发形成的对高质量审计需求的效果 : ; ; 关键词 审计师选择 审计质量 终极股东 中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1002—5766 (20 10 )12—0 111—07 用新准则后， ， 审计独立性显著增加 保留意见的频 、 9 (DeFond et al. ，2000 );1998 一 引言 率上升到原来的 倍 年 ，