(精选)中级财务会计第三章货币资金课件.pptVIP

8、托收承付 （1）概念：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 (2)适用范围：使用托收承付的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、赊销、寄销商品不得办理托收承付结算。 （2）适用范围： 每笔金额结算起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。 采用托收承付结算方式时，购销双方必须签有合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式 。 （3）付款方式：验单承付(3天)和验货承付(10天)。 （4）拒绝付款：拒绝付款的，应填写“拒绝付款理由书”并签章。对付款人逾期支付的款项，根据逾期付款金额和付款天数，按每天万分之五计算赔偿金。 9、信用证 信用证是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行，以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。 四、 银行存款核算 银行存款总分类核算 银行存款明细分类核算 设置“银行存款日记账” 。 在“银行存款”账户下可以按照人民币和外币币种分别开设明细账户。 按照业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记，每日终了应结出余额。 银行存款 + — 结余 第三章 货币资金 教学内容 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 教学目的和要求 掌握库存现金的会计处理 掌握银行存款的会计处理 掌握其他货币资金的会计处理 第一节 库存现金 一 、 库存现金的概念 二 、 库存现金的管理与控制 三 、库存现金的核算 四 、库存现金清查的会计处理 一、 库存现金的概念 库存现金 银行存款、其他符合现金定义的票据 狭义的 现金 广义的 现金 库存现金收支会计处理 [例3—1]A企业零售商品一批，收到现金23400元，其中3400元为增值税款。则会计分录为 ： 借：库存现金 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—— 应交增值税(销项税额)3400 〔例3-2〕A企业向职工发放工资，共计现金45000元。会计分录为： 借：应付职工薪酬 45000 贷：库存现金 45000 库存现金核算 备用金的使用 备用金是企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的现金。 例：甲企业财务部拨给各部门周转使用备用金 5000元。 借：备用金——一车间 5000 贷：库存现金 5000 财务部根据各部门交来备用金使用报销支出 凭证，金额3000元，补足定额备用金。 借：管理费用等 3000 贷：库存现金 3000 库存现金核算 四、现金清查的会计处理 清查时间: 定期或不定期 清查方法: 实地盘点 清查人员: 出纳员.会计人员 清查结果: 账实相符\账实不符(现金溢余\现金短缺) 清查结果账实不符入帐：通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户入账 现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 现金短缺: 借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 贷:库存现金 四、现金清查的会计处理 清查结果转销: 现金短缺: 现金溢余: 保险公司或责任人赔偿 其他应收款 管理费用 无法查明原因 支付有关人员 其他应付款 无法查明原因 营业外收入 四、现金清查的会计处理 [例3-3]企业在4月30日的财产清查中发现短缺现金32元，5月3日经查明应由出纳员王某赔偿。 4月30日应作会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32 贷：库存现金 32 5月3日应作会计分录 借：其他应收款——应收现金短缺款(王某) 32 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32 四、现金清查的会计处理 〔例3-4〕企业在财产清查中，发现现金溢余90元，原因无法查清，经批准转作营业外收入。 发现现金溢余时，作会计分录： 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产