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浅议以预期损失模型计量金融资产减值 mtfJZU乱酵即浅议以预期损失模型计量金融资产减值天津财经大学商学院邢丽法{摘W1IASB于2附9年6月25日就使用预期损失模型计黄金融资产减位的可行性问规向公众广泛征询意见，并于2附9年11月5日发布了《金融工具:摊余成本和减值(;f;f.求意见稿)).拟采用预期损失模型计提以摊余成本计爱的金融工具发生的减值。预期损失模型是针对《凶际会计准则第39号……金融工具:确认与计受》中的已发生损失模型计量提出的用于计量金融资产减值的另一种方法，义常在研究IASB~ FASβ相关资料的基础上，试图通过预期损失模型与已发生损失模型的比较分析，探索使用预期损失模型计量金融资产减值的可行性及其存在的问题。{关键调}预期损失模型;已发朱损失模组~; 会融资产减{直-、金融危机的甜#039;虽然公允价值在金融危机中扮演了一定的角色，特别是在国际金融危机爆发后，有人将危机归咎于公允价值会计。J顺周期性方面，但它并不是引发金融危机的主要原因。在讨论改同时，饱受市价持续下跌之沓的金融机构试图摆脱公允价值会进公允价值准则过程中，存在…个备受关注的问题，即对金融资计的束缚，片面强调公允价值会计下确认的损失对经济i颐周期产减值的计量。国际会计准则理事会(IASB)在全面研究现行性(pro-cyclicality)的推波助澜作用。在此背景下，2008年10(国际会计准则第39号…甲寸金融工具:确认和计量》的过程中，月3日，美国国会通过(2008紧急经济稳定法)，建议美国证券;减值;是在第二阶段中着力解决的议题之…;同时，在SEC向交易委员会(SEC)暂停采用美国《财务会计准则公告第157美国国会提交的报告中，建议财务会计准则委员会(FASB)重新号一一公允价值计量)02008年12月末，SEC向美国国会提交评估当前金融资产减值的会计模式，他们认为在其研究过程中，了一份长达211页的研究报告，认为公允价值会计并非引发金减值会计是需要改进的最重要领域之…。融危机的因素，但公允价值的计量方法有待进…步改善。烹此，现行国际财务报告准则要求吏体基于巴经发生的损失对金引发了利益相关各方有关公允价值计蝇的角力。融资产计提减值，这种计提方法显然没有充分反映金融资产的..$I4...\A.1...$I4...\A.1...$I4~丛中I....joι~阳J也』ι..$I4..joι..$14-;也..$I4..$14...\A.1....\A.I...$I4~牛...\A.I.~胁...\A.I.~牛~民~μ..$14-;ι』也J也Jι』ιJι...\A.I.和标准。三是明确各部门与集中支付中心的责任。四是改革相2002(2):3-9. 关配套制度，比虫如日健全银行7清背算、统.唰翩唰翩酬唰[7J腾霞光.农村税费改革苟地方财政体制建设[M].北京:经济科学tI::版社，2∞3:81-90.最后，进…步规范县级政府采购制度。…是要进一步扩大[8]埠桔华.降低S各级政府行政成本[JJ副家行政学院学报，2005(2).政府采购的范围和规模，提高政府采购占全部财政支出的比[9]张雅林适度政府规模与我阁行政机构改革选择[J].经济与社重。二是要完善县级政府采购的机构设置，实现政府采购管理会体制比较，2001(3).机关与执行机关的彻底脱钩。.=.~董事要规范采购程序，实现对采[ 10]何建中，深化行政体制改革需要注意研究的几个问题[J].国家购过程的有效监控，及时公开政府采购借息，建立专家库，完善行政学院学报，2ω2.评标办法等。.[11 J陈锡文.中阁农村公共财政制度:泼论、政策、实证研究[M].中凶发展出版社.2005:164.(.考文献1[12]五敏县级财政收支分析1M].武汉大学出版社，2007:123.[1]货康.地方财政问题研究[M].北京:经济科学出版社.2004:[ 13]马灵.当代中国县级公共财政制度研究[M].中因经济出版社，13叩15.2008:105. [2]马英.当代中国县级公共财政制度研究[M].北京:中国经济出[14J蔡崇升.当代中阁县政改革研究[M].天津人民出版社，2007:版社，2008:154-158.252. [3]暴景升.35代中国县政改革研究[M].天津:天津人民出版社，[15 J宋洪边，谢子平.乡村债务与公共支出……中国乡村债务形成2007:304-312. 原因和机理探讨[J].中国农业经济评论，2004.[4]黄佩华.中闺:因家发展与地方财政[M].北京:中馆出版社，[16]五敏副县级财政收支分析[M].武汉大学出版社，2007:130.2003:57叩65.[ 17]赵郁貌，万泉和，杜万勋，农村21.投入与费用研究[1].卫生级[5J赏底，阁坤.完善省以下财政体制改革的中长期思考[1].管理世济研