会计准则导向和会计监管的一个经济博弈分析.docVIP

会计准则导向和会计监管的一个经济博弈分析 回回田园皿E蜻黯会计准则导向和会计监管的-个经济南弈分析洪剑峭晏贺统(复旦大学管理学院会计系2ω433)[摘要1本主运用博弈论分析方法，对合计准则导向的选择和会计监管之间的县革进行丁分析，人人理论上确定了特定会计准则和合计监管环境下投费者和企业管理品的博鼻均衡特缸。理论结果在明，全计准则导向的选择与会计监督的有蛙程度相关，准则导向的主迁应该与具体的告计监管环境相适应。在相对告计监管较弱的耳境中，选择视.!#039;Ii牛向的会计准则，限制企业管理层的合计选择宜闯将能促使企业管理品的如实报告行为，提高告计休息可靠性的品本质量特征。革于特轨经济的国情，完善合计监管制度是当#之惠。L关锺词l会计准则导向会计监管博弈会计镰纵-、寻l商会计报表是企业管理层定期向广大投资者披露的关于企业经营成果和财务状况的主要渠道。会计准则是对企业管理层提供会计报表过程的主要规范，会计准则的制定有两种基本导向.原则导向和规则导向①。规则导向的会计准则更具体、更复杂;而原则导向的准则要相对简单明了，它主要是一些基础性的原则，具体执行过程中更多依赖执行者的职业判断。前者如美国的;公认会计原则;(GAAP).后者如国际会计准则(IAS)。从实务执行角度，原则导向的会计准则赋予企业管理层更大的职业判断与会计方法选佯空间。基于企业的契约理论.这种准则允许的会计选择或会计准则的执行具有经济后果。在实证会计研究中，提出并得到验证的三大假设(政治成本假设、管理报酬假设和债务契约假设)反映了会计选择的动机和经济后果。从经济后果上肴，会计的选择可以导致企业利益相关团体之间的福利重新分配。如柴同时我们认可目前所能接受的理性经济人假设，那么作为经济人的企业管理层在准则的执行过程中进行会计选择时，总是考虑自身利益的最大化;而准则制定的导向涉及准则内的会计选择空间，这样不难理解会计准则的制定导向问题一直是会计理论界、实务1#039;1-和制定机构等各方极为关注的焦点。②在企业奥约理论框架下，会计数字通常作为约束企业利益相关各方契约中的执行变量出现，更大的会计选择空间意味着更大的契约空间，有利于企业代理成本的降低。但同时，赋予企业管理层更大的会计选择空间并非没有代价。在同样的会计监管条件下，更大的会计选择空间也同时意味着更大潜在的会计操纵命本主爱国家性科基盘资助.资助批准号为01BJY088 ①见平来惊得(2∞3).原则导向英文原文QPr恒。iple!-based;规则导向英文原直是RuI回-btuK:do ②码淑l#039;f(2001)研究了我国会lt准则的国际化问题，肘我国会计准则的建践过程中强调了执行机制问题，28 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????偲????????????????????????????????????????楄??????????????????????????????????????夰敩???????????