个人所得税_新版本.pptVIP

第二节 个人所得税计算方法 我 要 纳 税 吗？ 教学目标 1、了解个人所得税的发展历程及其作用 2、理解个人所得税的纳税人，征税范围和税率的确定 3、掌握个人所得税的计算方法 　教学重点 ： 1．工资、薪金所得额及应纳税所得额的计算 2．稿酬所得额及应纳税所得额计算 3．劳务报酬所得额即应纳税所得额计算 教学难点： 1．工资、薪金所得额及应纳税所得额的计算 2．稿酬所得额及应纳税所得额计算 3．劳务报酬所得额即应纳税所得额计算 4. 全年一次性奖金计征个人所得税方法 一、个人所得税的计征范围 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、利息股息红利所得 10、偶然所得 11、其他所得 二、工资、薪金所得税计算 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=月工薪收入总额-3500元/4800元-三险一金 2、应纳税额的计算 应纳所得税=月应纳税所得额×适用级距税率-速算扣除数 【案例1】 某大学教授月应发工资4800元,5月份交纳社会统筹的养老保险128元,失业保险16元,医疗保险120元,单位代扣水电费200元,该教授本月应纳的个人所得税为多少? 【案例2】王某12月应发工资6500元，缴纳社会保险625元，缴纳住房公积金375元，请问王某12月份要缴纳多少个人所得税？ 王某应纳个人所得税=（5500-3500）*10%-105=95元 如果王某12月份应发工资4445元，缴纳的社会保险和住房公积金不变，那么他应不应该缴纳个人所得税呢？ 练习 刘某2011年12月应发工资总额为8200元，缴纳社会保险425元，缴纳养老保险325元，缴纳住房公积金420元，缴纳医疗保险45元，单位代扣电费56元,请问刘某12月应缴纳多少个人所得税？ （四）特殊问题-全年一次性奖金应征个人所得税计算 （1）个人取得全年一次性奖金纳税问题 【案例】某公司职员朱先生2011年12月14日取得工资、薪金所得4500元，当月又取得全年一次性奖金收入30000元。计算宋先生12月份应纳个人所得税。 具体计算方法 一、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并，减除3500的余额，除以12，其商数按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500）×适用税率-速算扣除数 二、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 其当月工资、薪金所得应纳个人所得税 修改前工资、薪金所得应纳个人所得税=（4500-2000）×15%-125=250 修改后工资、薪金所得应纳个人所得税=（4500-3500）×3%=30 由此可见，个人所得税法修改后，朱先生工资、薪金所得少缴个人所得税220元（250-30=220）。 其全年一次性奖金应纳个人所得税 修改前，朱先生当月工资薪金所得4500元高于2000元，应将全年一次性奖金30000除以12，按照修改前的老个人所得税法工薪所得适用税率表，按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为15%，125。 ??? 应纳税额=30000×15%-125=4375元 * * 嘻嘻！我不用交所得税 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 （一）工资、薪金所得内容 ?1、工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。 级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5505 7 超过80,000元的部分 45 13505 （二）工资、薪金适用的税率