西南财大讲座会计人员税务风险与防范a,,资料.pptVIP

三、会计核算业务税收风险点分析 4、职工薪酬管理中涉及的税务风险 （1）公司与员工之间不签订劳动合同；劳动合同、工资单、社保缴费人员之间不能衔接； （2）劳务工与雇佣工混淆； （3）工资发放时不足额代扣代缴个人所得税；（福利费中的个人收入计量） （4）工资发放表无员工签字或者由同一人签字。 5、纳税申报中存在的税务风险 税会规定不一致的,从税法,做纳税调整 (调增或调减) 申报时，税务利润与会计利润的差异没有进行调整； 常用的差异调整： 直接计入所有者权益的利得和损失； 业务招待费调整； 职工福利费调整； 职工教育经费调整； 工会经费调整； 广告宣传费调整； 公益性捐赠及非公益性捐赠（赞助支出）调整； 未确认融资费用等。 所得税会计差异 1. 永久性差异 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以后各期转回， 可免税收入、收益； 税法中作为应税收益的非会计收益； 不可扣除的费用和损失； 纳税加计扣除； 减计收入。 永久性收益只影响当期的应税收益，不影响以后各期收益，因此不需要做账务调整处理。 “永久性差异”所得税的处理 应做纳税项目调整，直接增减应纳税所得额。 但在账务处理时，应分清两种情况。 ——符合会计原则，而与税法有分歧的、无需账务调整。例如：企业已在“管理费用”账户列支的招待费，平时巳经通过“管理费用”账户，冲减了当期利润，在计算所得税时，只需将多列支的招待费，作为纳税调整项目，增加应纳税所得额，不需要将多列支招待费，从“管理费用”账户中剔除。 ——既违反会计原则，又违反税法规定，则既应该调整应纳税所得额，又要调整企业账户记录。如，企业多列成本，少列收人，既要调增应纳税所得额，又要调整相应账户。 2. 暂时性差异 暂时性差异是资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异， （1）应纳税暂时性差异 资产账面价值＞计税基础，不能全部扣除，差额 需纳税 负债账面价值＜计税基础，未来期间可税前扣除 的金额为负数，会调增未来期间纳税所得 （2）可抵扣暂时性差异 资产账面价值＜计税基础 负债账面价值＞计税基础 四、税务风险的防范 税务风险的防范原则 ——合法性原则： ——系统化原则 系统控制 ： 随时关注冲突，执行偏差 事后审阅 ： 内审，外审 ——制度化原则 ： 税务事项管理制度化 、程序化、标准化 四、税务风险的防范 1、完善企业的内部控制制度，提高管理决 策层风险意识。 ——事前控制，对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划，规划纳税事项的实施策略，测定其税收负担。 ——经营活动决定财务记录，也就决定税收。 财务人员应全面参与监督合同会签整个流程， 避免付款方式、发票等节点出现税务风险。 四、税务风险的防范 2、构建税务风险防控机制 在企业风险管理框架下，细化落实税收风险防控制定，，综合利用各种分析方法和手段，全面、系统地预测企业内外部环境的各种资料和财务数据，分析税务风险的可能性、严重性及影响程度，并加以改进。 四、税务风险的防范 3、强化培训，普及税法知识，以提高会计岗位税务风险控制意识。 做到三精： ——精通公司业务及其相应的税收法规 ——精通公司会计核算的每个环节，与业 务不脱节 ——精通公司会计业务的涉税风险点控制 四、税务风险的防范 4、加强沟通，及时咨询，减少不必要的税收负担。 税收政策的不确定性，需要及时与主管税务机关沟通。 5、更新观念，牢固树立税收风险意识，为企业，更是为自己！ 谢谢各位！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 会计人员税务风险与防范 四川省地方税务局 刘勇 2013，9，24 主要内容： 一、什么是财务人员税务风险 二、会计日常管理税收风险点分析 三、会计核算业务税收风险点分析 四、税务风险的防范 一、什么是财务