固定资产加速折旧政策培训会-江苏地方税务局.PPTVIP

（十） 管理要求 ①企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。 ②总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。 ③目前5000元以下一次性扣除省局不要求备案。 ④发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可 ⑤企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。 税会差异 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说，企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策。即固定资产在会计核算上按直线法计提折旧，所得税申报时只要符合条件的就可以享受加速折旧优惠政策。由此产生了税法与会计差异的情况，企业应建立台账并准确核算。 （十） 管理要求 ⑥主管税务机关应对适用本公告规定优惠政策的企业加强后续管理，对预缴申报时享受了优惠政策的企业，年终汇算清缴时应对企业全年主营业务收入占企业收入总额的比例进行重点审核。 （十一） 填报举例 例一：某企业2014年12月购进一台全新的研发设备并投入使用，价值360万元，会计折旧年限为10年，税收将折旧年限缩短为6年，暂不考虑净残值，企业所得税按季预缴。假设该企业2015年度四季度累计会计利润100万， 2015年前三个季度已累计预缴10万元，2015年第四季度该如何预缴申报 ？ 例一 （1）享受加速折旧时点把握：固定资产投入使用月份的次月起计提折旧 （2015年1月） （2）本期折旧额：预缴申报时填报当月（季）度税法口径的折旧额 累计折旧额：预缴申报时填报本年度1月1日截止当月（季）度税法口径的折旧额 正常折旧额：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分 例一 （3）正常折旧额：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。 *会计上未采取加速折旧方法的，按照会计处理反映的折旧额填报。（√本期 9 累计36） *会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。 例一 （4）加速折旧额-正常折旧额 反映加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得额减少的金额 （5）该企业2015年四季度预缴申报时，本年累计因享受固定资产加速折旧，减少应纳税所得额 60-36=24万元 填报在预缴申报表 A类第8行次：“减征、免征应纳税所得额” 行次 项目 本期金额 累计金额 1 一、按照实际利润额预缴 2 营业收入 　 200 3 营业成本 　 　100 4 利润总额 　 　100 5 加：特定业务计算的应纳税所得额 　 　 6 减：不征税收入 　 　 7 免税收入 　 　 8 减征、免征应纳税所得额 　 　24 9 弥补以前年度亏损 　 　 10 实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行） 　 　76 11 税率(25%) ? 0.25 12 应纳所得税额 　 　19 13 减：减免所得税额 　 　 14 其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额 　 　 15 减：实际已预缴所得税额 —— 　10 16 减：特定业务预缴（征）所得税额 　 　 17 应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行） —— 　9 18 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 　 　 19 本月（季）实际应补（退）所得税额 —— 　9 企业所得税（月）季度预缴纳税申报表（A类，2014年版） 《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》 行次 项目 房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 正常折旧额 加速折旧额 正常折旧额 加速折旧额 1 一、六大行业固定资产 ? ? ? 360 15 60 360 9 15 36 60 8 （七）其他行业 ? ? ? 360 15 60 360 9 15 36 60 13 总计 ? ? ? 360 15 60 360 9 15 36 60 （十一） 填报举例 例二：甲企业属于其他行业，2014年1月购进3台计算机并投入使用，每台价值不含税价为5000元，该企业采用直线法3年摊销，暂不考虑固定资产的净残值，2014年企业所得税年报如何填报？ 例二： （1）企业在企业所得税年度申报时，享受固定资产加速折旧优惠需要填报两张附表 《固定资产加速折旧、