锦州港务(集团)审计分析.ppt

锦州港务(集团)股份有限公司 第五小组 毕马威 锦州港务背景 锦州港是中国渤海西北部 400 公里 海岸线唯一全面对外开放的国际商港，是辽宁省重点发展的北方区域性枢纽港口。 锦港B股， 代码900952， 锦州港A股， 代码600190， 毕马威背景 毕马威(KPMG) 国别: 瑞士 成立时间: 1897 年 总部所在地: 行政总部荷兰，业务总部美国纽约 是一家网络遍布全球的专业服务机构，专门提供审计、税务和咨询等服务。 深究锦州港 （一）刺眼的表现 ↓ （二）造假的嫌疑 ↓ （三）将纠错进行到底 ↓ （四）境外机构证券民事赔偿第一案 深究锦州港 1、股票价格在高送配以后，又迅速填权、复权； 2、参股吉通却遭财政部否决； 3、莫名其妙地提出改聘三朝元老毕马威 深究锦州港 （一）刺眼的表现 ↓ （二）造假的嫌疑 ↓ （三）将纠错进行到底 ↓ （四）境外机构证券民事赔偿第一案 深究锦州港 造假的嫌疑 深究锦州港 造假的嫌疑 深究锦州港 造假的嫌疑 深究锦州港 造假的嫌疑 深究锦州港 造假的嫌疑 深究锦州港 造假的嫌疑 深究锦州港 （一）刺眼的表现 ↓ （二）造假的嫌疑 ↓ （三）将纠错进行到底 ↓ （四）境外机构证券民事赔偿第一案 深究锦州港 将纠错进行到底 深究锦州港 将纠错进行到底 深究锦州港 （一）刺眼的表现 ↓ （二）造假的嫌疑 ↓ （三）将纠错进行到底 ↓ （四）境外机构证券民事赔偿第一案 深究锦州港 境外机构证券民事赔偿第一案 （一）交易未记录 （二）虚假财务数据、差错调整的完整性及准确性 （三）应收欠款的的性质、准确性及可回收性 （四）其他应付款的存在性、 其他应收款的可收回性问题 （五）相关账户余额的存在性、准确性和完整性 （六）所得税的质疑 2002年锦州港审计报告六项问题 2002年审计报告 2003年审计报告 2003年对2002年补充的解释说明 函证 重新计算 检查 分析 询问 观察 重新执行 审计的总目标：合理性 公允性 各类交易（认定）： 发生、完整性、准确性、截止、分类 账户余额： 存在、权利和义务、完整性、计价与分摊 附表相关： 发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、 准确性和计价 建立和健全本单位的内部控制制度, 保护本单位的资产安全和完整, 保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位应负的会计责任。 按照独立审计准则的要求出具审计报告, 保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。 * * 目 录 概况 知识回顾 背景介绍 深究锦州港 2002年锦州港审计报告六项问题 审计程序中的方法 从锦州港事件看会计责任与审计责任的规范 锦州港务股份有限公司 无法表示意见审计报告 概况 “无法表示意见审计报告”： 注册会计师说明其对审计客户的财务报表不能发表意见，即对报表不发表包括肯定、否定和保留的审计意见。 知识回顾 刺眼的表现 表12-1锦州港相关年份利润对比 单位：万元 3 297 -520 5 359 净利润(万元) 693 570 540.2 吞吐量(万吨) 2002(上) 2001(下) 2001(上) 　项目 锦州港1997年以来，总体上出现“增量不增收”现象。 逐年增加 逐年减少 *2001年，吞吐量1110.2吨，净利润4839万元 表12-2锦州港1996-2002年相关指标 单位：万元 438 503.6 574.5 735.6 1 005.6 1 110.2 692.6 吞吐量(万吨) 18 568 25 242 26 020 31 610 30 41