审计原理与实务项目7_生产与存货循环审计教材教学课件.ppt

2、直接人工成本的审计 ①抽查产品成本计算单 ②将本年度直接人工成本与前期进行比较 ③分析比较本年度各个月份的人工费用发生额 ④结合应付工资的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。 ⑤对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变更。 3、制造费用的审计 企业为生产产品或提供劳务而发生的间接费用 ①获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符。 ②审阅制造费用明细账 ③必要时，对制造费用实施截止测试 ④检查制造费用的分配是否合理。 ⑤对于采用标准成本法的被审计单位，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。 项目7生产与存货循环审计 任务7.1 认知生产与存货循环审计 任务7.2 生产与存货循环的控制测试 任务7.3 存货审计 任务7.1 认知生产与存货循环审计 一、不同行业类型的存货性质 行业类型 存货性质 贸易业 从厂商、批发商或其他零售商处采购的商品 一般制造商 采购的原材料、易耗品和配件等，生成的半成品和产成品 金融服务业 一般只有消耗品存货，例如仅有文具、教学器材以及行政用的计算机设备等 建筑业 建筑材料、在建项目成本（一般包括建造活动发生的直接人工成本和间接费用，以及支付给分包商的建造成本等） 存货包括：材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备等。 二、涉及主要凭证与会计记录 1.生产指令 2.领料、发料凭证 3.产量和工时记录 4.工资汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细账 三、涉及的账户 四、涉及的主要业务活动 本业务循环从原材料采购开始，经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。 3、办理入库手续 工人完成生产任务后，将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库，或将产品交下一工序继续加工。 4、费用归集和成本核算 随着生产的进行，成本会计人员要汇集生产过程的各种凭证，逐步登记、汇总材料费、人工费和制造费用，对产品成本进行核算。 5、产成品入库 产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。并将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任并对验收部门的工作进行验证。 3、生产产品核算成本 （1）生产成本记账员应根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与计算机系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账； （2）每月末，由生产车间与仓库核对原材料、半成品、产成品的转出和转入记录，如有差异，仓库管理员应编制差异分析报告，经仓储经理和生产经理签字确认后交会计部门进行调整； （3）每月末，由计算机系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；由生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。 4、储存产成品 产成品入库时，质量检验员应检查并签发预先顺序编号的产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订购单编号核对； 5、发出产成品 （1）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对； （2）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致； （3）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为 “已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理； （4）产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 总结： 1.职责分工 　　（1）采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料；　　（2）存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领