审计原理与实务项目2_熟知审计证据、审计标准教材教学课件.ppt

项目2 熟知审计证据、审计标准和审计准则;任务2.1 熟知审计证据;审计证据需具备的条件：;二、审计证据的种类;（二）按证据来源渠道分;2、外部证据 指从被审计单位以外取得的证据。 也有两个层次： （1）产生于被审计单位外部并直接交给审计 人员的证据。 如应收账款函证回函、从律师等处索取的证据。 （2）由外部产生但经过被审计单位人员处理 或保存的证据。 如购货发票、银行对账单等。 ;3、相关单位证据 指被审计单位与其相关单位之间因经济往来而产生的证据。 审计人员工作： ①确定是否存在相关单位。 ②确定相关单位之间的交易。 ③审核相关单位交易。 ;4、亲历证据 指审计人员在审计过程中自行获得 的证据。可分为三种： （1）审计人员亲历监督或参与盘点财产物资取得的 证据。 （2）审计人员自己编制的各种计算表、分析表等。 （3??审计人员实施的分析程序。 这类审计证据的可靠性最高。;（一）适当性—质量衡量;（二）充分性——数量衡量;四、审计证据的形成过程;（二）审计证据的收集 1、收集审计证据的基本步骤 确定收集审计证据的内容，即收集哪些审计证据； 确定收集审计证据的方法，即如何收集审计证据； 确定收集审计证据的数量，即收集多少审计证据； 如何选取审计证据，即如何抽取审计证据； 实施审计证据收集。; 2、收集审计证据的程序 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新 执行、分析程序。;（三）审计证据的鉴定;（四）审计证据的综合;任务2.2 了解并遵循审计标准;（二）审计标准按其性质分类 法律、法规 规章制度 计划（或预算） 业务规范、技术经济标准 经济合同 会计准则和会计制度 ;（三）审计标准按照审计的目的和内容分类 财政财务审计标准 财经法纪审计标准 经济效益审计标准 经济责任审计标准 ;二、审计标准的特点; （二）相关性 审计标准必须与被审事项以及审计人员的审计结论密切相关。 （三）时效性 审计标准的效力受时间限制，并不是永远有效的。 （四）区域性 在进行审计判断时，要以本地区、本部门有效的法规、制度等作为标准。 ;三、 审计标准的运用;;任务2.3 了解并遵循审计准则;审计准则的作用 有利于赢得社会公众信任感； 有利于审计工作质量的提高； 有利于社会公众、审计组织和审计人员合法权益的保障； 有利于国际审计经验的推行和交流。;一、注册会计师执业准则体系构成;三个阶段： 起步阶段（制定执业规则）（1991年—1993年） 制定准则阶段（独立审计准则）（1994年—2004年） 国际趋同阶段（执业准则）（2005年至今）;注册会计师执业准则;二、注册会计师鉴证业务基本准则;（二）鉴证业务的分类 按保证程度不同 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 按预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 基于责任方认定的业务 直接报告业务。;（三）鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五个方面。1、鉴证业务的三方关系;2、鉴证对象 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 3、标准 4、证据;5、鉴证报告 （1）两种表述形式 明确提及责任方认定，如“我们认为，责任方作出的‘根据x标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。 直接提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据x标准，内部控制在所有重大方面是有效的”。 （2）作出鉴证结论的两种表达方式 积极方式——合理保证 消极方式——有限保证 （3）不能出具无保留结论的情况 工作范围受到限制； 责任方认定未在所有重大方面做出公允表达； 鉴证对象信息存在重大错误； 标准或鉴证对象不适当。 ;课堂练习