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个人所得税筹划要点 国 际 金 融 理 财 师 资格认证培训 1 授课大纲 国际金融理财师 纳税人身份的设计 征税范围的考虑 计税依据的规划 税率的选择 税收优惠的利用 特殊规定的计划 2 一.纳税人身份的设计 国际金融理财师 法律规定 筹划原理及方法 3 1.1 法律规定 国际金融理财师 居民与非居民的判定标准 – 住所标准：有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国 境内习惯性居住。 – 时间标准：居住时间是指在一个纳税年度内，居住满365天。临时 离境不扣减天数。“临时离境”是指在一个纳税年度中一次离境 不超过30 日或多次离境累计不超过90 日。 居民与非居民的纳税义务 – 居民纳税人就其来源于中国境内、外的所得计算缴纳个人所得 税。 – 非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得计算缴纳个人所得 税。 4 1.2 筹划原理及方法 国际金融理财师 筹划原理及方法 –居民和非居民身份的选择 –企业组织形式的选择 –企业承包方式的选择 5 1.2.1 企业组织形式的选择 国际金融理财师 企业组织形式的选择 企业所得税与个人所得税中的个体工商 户、个人独资企业、个人合伙企业纳税人的选 择。 6 企业组织形式的选择 国际金融理财师 案例：王强、李刚二人打算成立一家玩具制造 厂，二人每月从制造厂领取工资12,000元，企 业年度盈利二人平均分配。预计2012年度实现 会计利润250,000元（已扣除投资者工资），符 合小型微利企业标准，无其他纳税调整事项。 在企业组织形式的选择方面，主要从税收角度 考虑，欲选择所得税负担最低的组织形式。 （不考虑三险一金） 7 企业组织形式的选择 国际金融理财师 方案一：成立有限责任公司 工资薪金应纳个人所得税： [（12,000-3,500）×20%-555]×12 ×2=27,480 （元） 实现利润应纳企业所得税： 250,000 ×20%=50,000 （元） 股息、红利应纳个人所得税： （250,000-50,000 ）×20%=40,000 （元） 2012年度应纳所得税合计： 27,480+50,000+40,000=117,480 （元） 两位投资者2012年度共实现税后收益： 12,000 ×12 ×2-27,480+250,000-50,000-40,000=420,520 （元） 8 企业组织形式的选择 国际金融理财师 方案二：成立合伙企业 如果成立合伙企业，不纳企业所得税，只纳个人所得税。但投资者 个人领取的工资须并入应纳税所得额，只允许扣除每人每月3,500元的 生计费用，按