KJ4帐簿.pptVIP

第四节 帐簿Accounting book 一， 会计帐簿的意义合种类 1, 意义 帐簿是以凭证为依据，按会计科目设置，全面，系统，连续，分类记录经济业务的簿藉。 意义： 系统归纳和积累会计资料； 为编制会计报表提供资料； 加强核算，分析经济活动的重要依据。 2, 种类 （一）按用途分 总帐 明细帐 日记帐（序时帐） 备查簿（辅助帐） （二）按外表形式分 订本式 活页式 卡片式 二， 帐簿设置登记 1, 日记帐设置和登记 （一）普通日记帐 （二）特种日记帐 现金日记帐 银行存款日记帐 转帐日记帐P203 2, 总分类帐和明细分类帐设置和登记 （一）总分类帐P205 （二）明细分类帐P206 三栏式 数量金额式 多栏式 平行式 三， 会计帐簿的规则 1，帐簿启用规则 帐簿扉页填写“启用表”和“人员一览表”； 企业名称，帐簿名称，帐簿编号，帐簿页数，启用日期; 人员更换办理交接手续。 2，记帐规则： 根据审核无误的凭证登记帐簿； 过帐； 规定的笔，红色表示划线，该错和冲帐； 摘要简明扼要；借，贷或平； 过此页和承前页； 不得刮、擦、挖、补、涂； 帐页编号，不得撕毁和抽换。 3， 错帐更正方法 1. 划线更正法 51，867.00 51，687.00 条件：记帐凭证正确，登记帐簿时发生文字或数字错误. 2. 红字更正法 （一）条件：记帐凭证中科目或金额错误,并已经入帐。 方法： 例：企业购买原料23，000元。款未付。 D：原材料 32，000 C：应收帐款 32，000 已经入帐。 更正步骤： （1）用红字编制一张错误凭证。 D：原材料 32，000 C：应收帐款 32，000 （2）用蓝字编制一张正确凭证。 D：原材料 23，000 C：应付帐款 23，000 (3)分别用红字和蓝字登记帐簿。 应收帐款 原材料 32，000 32，000 32，000 32，000 应付帐款 23，000 23，000 (二）条件：记帐凭证中仅仅是金额多记,并已经入帐。 如上例，记帐凭证科目正确， 仅仅金额多记。 D：原材料 32，000 C：应付帐款 32，000 更正方法：1。用红字编制一张凭证，金额为多记 的差额。 D：原材料 9，000 C：应付帐款 9，000 2。用红字登记帐簿。 原材料 应付帐款 32,000 32,000 9,000 9,000 3. 补充登记法 条件：记帐凭证科目正确，仅仅金额少记 例：企业用支票交罚款5，400元。 D：营业外支出 4，500 C：银行存款 4，500 更正方法： 1，用蓝字编一张凭证，金额为少记差 额。 D：营业外支出 900 C：银行存款 900 2，用蓝字登记帐簿。 营业外支出 银行存款 4,500 4,500 900 900 四， 对帐和结帐 1, 对帐 即核对帐目，把帐簿上记录资料进行核对做到帐证相符，帐帐相符和帐实相符。 帐证核对 帐簿和凭证 帐帐核对 总帐和明细帐 借方合计和贷方合计 现金、银行存款帐和总帐 财务科的实物帐和实物保管部门 的帐 帐实核对 现金帐和库存现金 银行存款和银行对帐单 实物帐和库存实物 应收、应付帐和有关单位帐 2, 结帐 按规定把一定时期内