第十二章土地税费法律制度.pptVIP

本章主要讲： 一、国有土地有偿使用费 二、耕地占用税 三、城镇土地使用税 四、土地增值税 五、新菜地开发建设基金 六、其他税费 税法的涵义？ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。同时也是国家凭借其权力，利用税收工具的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 下列有关税法概念的说法正确的是（　　）。 A.税法是国家制定的用来调整税收机关与纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称。 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益。 C.税法具有强制性、无偿性和固定性。 D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 答案解析：选D。选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。 土地税的概念和作用 概念 以土地为征税对象按照土地面积、等级、价格、收益或增值等征收的一类税，有广义和狭义之分。 广义的土地税包括土地占有环节、土地保有环节和土地转让环节等三部分的土地税，即不仅包括对土地实体本身及其所提供的服务的征税，还包括对土地上的建筑物及其附着物等土地改良物所征收的税收，比如房屋税、土地改良物税等，也包括对土地或土地改良物交易行为的征税，比如土地增值税、契税、印花税等，以及对土地的不当利用行为课征的税收，比如空地税、荒地税等； 狭义的土地税仅指对土地实体本身及其提供的服务所课征的税收，如地价税、地租税等。 土地税的作用 土地税收是国家凭借政治权力，以土地为征税对象无偿征收货币，以取得财政收入的一种工具。 （1）土地税是一种长期、稳定而又最有保障的国家财政收入来源。 （2）促进土地资源合理利用。合理的土地税收政策能够促进土地资源的合理利用。 （3）调整土地利用方向。土地税作为一种经济杠杆，具有调整土地利用方向的功能。 （4）调整土地收益分配关系。世界上许多国家在土地发生转移时，都开征了土地转让税或者土地增值税，我国也开征了土地增值税，通过开征此税调节土地增值收益分配，抑制土地投机，维护国家权益。 第一节 国有土地有偿使用费 国有土地有偿使用费是指以出让、租赁、作价出资或入股等方式有偿使用国有土地的单位或个人，按照国家规定的标准和方法，向国家缴纳的土地资源性收益。包括： 土地出让金、土地租金、土地收益金、新增建设用地土地有偿使用费、场地使用费等。 提问： 土地出让金、土地租金、土地收益金、新增建设用地土地有偿使用费、场地使用费等他们有什么区别？ 土地出让金？  各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额）。 土地出让金准确地说，是土地使用权的交易价格；也可简单地理解为地价，其价格高低取决于土地市场的供求关系。 土地出让金的法律特征： 1、前提条件：出让 2、获取土地出让金的权力主体是国家 3、土地出让金的交费义务人是出让土地使用权 的受让人 土地出让金的特点： P237 1、土地出让金不是价值货币的体现，其价格高低不由生产成本决定。 2、土地出让金是土地的收益价值 3、土地出让金的高低取决于土地的供求情况 4、土地出让金随交易对象而不同，即用地目的的不同而改变 土地出让金的种类： 1、根据出让方式 2、根据土地使用权初次确权方式不同 3、根据合同规定 土地出让金的确定与支付 P238 土地出让金的使用与管理 注意： 1、土地出让金已成为地方政府预算外收入的主要来源。 2、土地出让收入主要用于征地和拆迁补偿支出、土地开发支出、支农支出和城市建设支出等。  土地收益金？ 土地收益金的概念 凡未实行土地使用权有偿出让的，经房地产交易市场由当事人协议出售、出租的城镇国有土地上的各类房屋（不包括房地产开发公司新建的商品房）均应向出售、出租人收取一定的土地收益金。 土地收益金的类型 土地收益金的收取标准： 土地收益金按房地产交易建筑面积计收。在房地产买卖中，从超过房产评估?价格以外的收益中收取，超过房产评估价格1倍以内的按不超过20％收取；2倍以内的按不超过30％收取；3倍以内的按不超过40％收取；3倍以