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地税人员涉税失职渎职行为的特点、成因及对策 随县地方税务局 邹晓林 主要内容： 一、涉税失职渎职行为的特点 二、涉税失职渎职行为的成因 三、预防税务失职渎职行为的对策 当前，地税人员失职行为还比较普遍，渎职犯罪行为时有发生，严重损害了地税部门形象。因此，加强对失职、渎职行为的防范是减少各类税务执法过错，保护干部，预防和减少税务渎职犯罪的最可行的手段。 一、涉税失职渎职行为的特点 失职和渎职字面意思相近，通常失职指“没有尽到职责”，渎职指“不尽职，在执行任务时犯严重错误”。涉税失职渎职行为，首先是一种执法过错（工作失误） 或违法违纪行为，在未达到立案标准前并不直接构成渎职犯罪，所以工作失误并不是渎职犯罪。但任由其发展和扩大，必然会由量变到质变，最终演变为涉税渎职犯罪。 按照失职渎职行为造成的后果不同，可将其划分为三个层次：一是执法过错行为，即税收执法人员工作失误，但尚未达到给予行政处分、刑事处罚的行为。二是违法、违纪行为，即涉税渎职行为虽违反了国家税收法律、法规、制度和工作纪律，并已给国家和人民利益造成损害，但尚未构成犯罪的行为。三是渎职犯罪行为，即我国《刑法》中列举的税务人员可能触犯的若干渎职犯罪行为。在以往的案例中，工作失误和渎职侵权犯罪交织这种情况突出，涉案的税务人员往往会“有意或无意”的通过失职渎职行为（工作失误）为自己徇私利。 失职、渎职行为的责任表现主要分为三种：一是直接责任，是指在职责范围内，不履行或者不正确履行自己的职责，对造成的损失或者后果起决定性作用的责任。二是主要领导责任，是指在职责范围内，对直接主管的工作不履行或者不正确履行职责，对造成的损失或者后果承担的直接的领导责任。三是重要领导责任，是指在职责范围内，对应管的工作或者参与决定的工作不履行或者不正确履行职责，对造成的损失或者后果承担的次要的领导责任。 从现实情况来看，当前税务失职渎职行为的主要特点有： 一是危害后果严重。税务人员的失职、渎职行为时有发生，有些为了私情私利，有些情节严重，给国家税收造成了重大损失。特别是有的税务渎职涉税案件金额巨大，金额至少在几十万元以上，有些金额甚至上亿元，致使国家税源大量流失，在社会上造成了恶劣影响。 二是税务人员涉案人数占比增加，担任一定领导职务的人员增多。 三是一线征管、稽查人员居多。税款核定、欠税管理、减免税管理、发票管理、税收稽查等成为涉税渎职犯罪的高发环节。而这些也是一线征管、稽查人员的重要工作，由于他们直接和纳税人接触，在一定程度上可以影响到纳税人利益，客观上容易受到拉拢腐蚀。 四是权钱交易，曲从私情私利导致的渎职犯罪增多。从被查处的案件来看，税务人员因金钱利诱，徇私利私情而渎职犯罪的情况有增多的趋势，也就是说，大多数渎职犯罪案件与贿赂犯罪案件交织在一起，大多数滥用职权、玩忽职守等渎职犯罪的背后隐藏着行贿、受贿等贪利型犯罪。 五是查处难度增大。一方面，税务渎职犯罪方式隐蔽，查处难度增大。渎职犯罪的主体一般都具有较高的文化水平，且熟悉相关专业知识，具有一定反侦查意识。另一方面，有些渎职犯罪以“不作为”的形式出现，这类犯罪容易与工作中的惯性操作、工作失误相混淆，他们往往以此进行辩解，拒不承认，这无疑增加了行为认定的难度。 二、涉税失职渎职行为的成因 税务人员失职渎职行为形成的原因是多方面的，既有微观层次上个人素质方面的因素，也有宏观层次上制度结构方面的因素。 （一）法制意识、责任意识淡薄 一是部分税务人员没有树立起牢固的法律观念，对法律、规章、制度缺乏足够的学习、认识 和理解，对罪与非罪的界限认识不清，有的税务人员头脑中 存在“不为自然无罪”、“做多错多，不做不错”的心态，从而在税收征管查处过程中不履行或不认真履行自己的管理职责，使国家利益遭受重大损失。二是一些税务人员认为自己是单位的业务尖子，或为单位工作有过贡献，自己吃一点，拿一点，也是应该的，久而久之就走向了违规违纪、违法犯罪的道路。 三是碍于情面，丧失原则。重人情，讲面子，而碍于情面的虚荣心理和错综复杂的关系网很容易使人丧失原则。 四是高高挂起的求全心理。一些领导干部，他们对税收管理上的违纪违规现象或身边同事的失职现象视而不见，懒于过问，做老好人。对该做的事不去做，对该管的事不敢管，任由小事变成大事，由量变到质变。 五是管理责任不明确。部门与部门之间职责不清，对出现的问题不是积极配合寻求解决办法，把问题解决在萌芽状态，而是相互推诿扯皮，最终导致监管缺位。 恩施州利川市局职工罗浩涉嫌贪污挪用公款一案就是一典型案例 2010年9月，利川市局在开展执法风险排查暨税收票证专项清理检查中发现税费服务科服务大厅征收人员罗浩（工人身份）存在严重违纪违规问题：一是2009年6月30日在进行税收票款结报时，与信息管理科的税收会计人员交接手续不清，