财政预算管理与财务会计分析资料220页.ppt

财政总预算会计 财政总预算会计主要内容： 一、概述 二、资产 三、负债 四、净资产 五、收入 六、支出 七、会计报表 财政总预算会计概述 特点 任务 会计凭证 会计帐簿 财政总预算会计的特点: 与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度体系的制约； 以收付实现制为会计核算基础； 不发生现金结算业务； 不进行材料、固定资产等实物业务的核算； 财政总预算会计的任务:(P33) 处理总预算会计的日常核算业务； 调度财政资金； 实行会计监督，参与预算管理； 组织和指导本行政区域预算会计工作； 做好预算会计的事务管理工作； 财政总预算会计的会计凭证特点: 1、其凭证是“收入日报表”、“收入退还书”、“更正通知书”等。 例如，没有“收据”、“发票”等凭证。 2、由于不直接花钱，无实际支付的开支单据和自制的原始凭证。 例如，没有发货票、工作票、领料单等。 财政总预算会计的会计账簿 总账（三栏式） 明细账（三栏式、多栏式）主要有： ——收入明细账（一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、上解收入等） ——支出明细账（一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、上解支出等） ——国库存款明细帐 ——往来款项明细帐 第三章 资产的核算 本章内容： 财政性存款 有价证券 货币性资产 在途款 暂付及应收款 预拨款项 债权性资产 财政周转金债权 第一节 财政性存款 一、财政性存款的概念和内容 1、概念: 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。财政部门对其拥有支配权。 2、财政性存款的内容: (1)国库存款: (2)其他财政存款: 二、财政性存款的管理原则 (一)集中资金、统一调度 (二)严格控制存款开户 (三)执行预算、按计划支拨 (四)转账结算，不提现金 (五)在存款余额内支付，不得透支 “国库存款”账户内容 三、财政性存款的核算举例 1.总预算会计收到国库转来预算收入日报表，本日共收入60万元，其中一般预算收入 35 万元，基金预算收入25万元。 财政性存款的核算举例 2.总预算会计根据财政有关职能部门的批准拨款数，拨付水利局农田水利经费10万元，收到国库“预算拨款凭证”回单。 财政性存款的核算举例 3．某县财政收到市财政局拨来的基金预算补助款22万元。 4．某县财政收到所属甲乡按体制规定的一般预算上解款11万元。 5．某县财政收到市财政局返还的预算收入14万元。 6.未设国库的某乡财政收到县财政拨来的应得的预算收入10万元。 7.未设国库的某乡财政拨付给乡农技站的经费2万元。 第二节 有价证券 一、有价证券的概念： 有价证券是指——中央政府以信用方式发行的国家公债。 二、有价证券的管理： 第一，只能用各级财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券； 第二，支付购买有价证券的资金不得列作支出； 第三，当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应分别按购入有价证券时的资金来源作一般预算收入或基金预算收入等入账。 第四，购入的有价证券(包括债券收款单)要视同货币妥善保管，防止遗失。 三、有价证券的核算： 设置“有价证券”账户（资产类） “有价证券”账户结构 三、有价证券的核算 以某市财政为例： 1、某市财政用基金预算结余购买国库券1万元。 借：有价证券——基金预算结余购入 1万 贷：国库存款 ——基金预算存款 1万 2、某市用基金预算结余购买的三年期国库券20万元提前一年转让，取得转让收入22万元。 借：国库存款——基金预算存款 22万 贷：有价证券——基金预算结余购入 20万 基金预算收入 2万 3、某市持有的用一般预算结余购入的五年期国库券40万元到期兑付，收到本息（如国库券年利率为10%） 借：国库存款——一般预算存款 60万 贷：有价证券——一般预算结余购入40万 一般预算收入 20万 第三节 在途款 一、在途款的概念： 在途款是在决算清理期和库款报解整理期内发生的，跨年度收支业务需要过渡处理的资金。 二、在途款的核算 设置“在途款”账户。 业务核算： 1、决