【2018年必威体育精装版整理】新企业所得税实施细则运用与筹划.ppt

会计准则、所得税实施细则、财务通则 “三则合一”运用与筹划 “三则合一” 新企业会计准则 新企业所得税实施条例 新企业财务通则 专题之一 《新企业所得税法实施条例》 精细解读及筹划实战策略 实施细则重点解读一：纳税人变化及其筹划 实施细则重点解读二：实施条例对税收优惠政策变化与分析 实施细则重点解读三：充分运用新法的税收优惠政策 一是“扩大”、二是“保留”、三是“替代”、四是“过渡”、五是“取消” 实施细则重点解读四：收入确认变化及其筹划 实施细则重点解读五：对税前扣除标准和范围的规定及其筹划 实施细则重点解读六：对应纳税所得额计算的概述 实施细则重点解读七：对资产的税务处理变化及分析 实施细则重点解读八：对资产重组与清算的规定解析 实施细则重点解读九： 特别调整事项及其筹划 实施细则重点解读十：对特别纳税调整与转让定价和反避税的规定 新企业所得税法的特点 （一）层次清晰、内容细致 （二）税基比较宽 （三）政策导向明确 （四）反避税作用加强 （五）注意了法律之间的衔接 　 　　 解析新旧企业所得税法变化 1、法位之变 2、结构之变 3、纳税人之变 4、税率之变 5、应纳税所得额概念之变 6、收入构成之变 7、税前扣除项目之变 8、税前不可扣除项目之变 9、资产处理之变 10、公益性捐赠之变 11、计算依据之变 12、税收优惠政策之变 13、税收优惠权之变 14、纳税调整之变 15、征管之变 16、解释权之变 17、增加了反避税条款 18、过度政策的规定 怎样过渡呢？ 专题之一 《新企业所得税法实施条例》 精细解读及筹划实战策略 实施细则重点解读一：纳税人变化及其筹划 实施细则重点解读二：实施条例对税收优惠政策变化与分析 实施细则重点解读三：充分运用新法的税收优惠政策 一是“扩大”、二是“保留”、三是“替代”、四是“过渡”、五是“取消” 实施细则重点解读四：收入确认变化及其筹划 实施细则重点解读五：对税前扣除标准和范围的规定及其筹划 实施细则重点解读六：对应纳税所得额计算的概述 实施细则重点解读七：对资产的税务处理变化及分析 实施细则重点解读八：对资产重组与清算的规定解析 实施细则重点解读九： 特别调整事项及其筹划 实施细则重点解读十：对特别纳税调整与转让定价和反避税的规定 纳税人和纳税义务 新税法 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定墩纳企业所得税。　　个人独资企业、合伙企业不适用本法 暂行条例 第一条 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。 纳税人和纳税义务 新税法 第二条 企业分为居民企业和非居民企业 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 暂行条例 第一条 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。 问题之一 ： 个人独资企业、合伙企业与企业所得税纳 税人区别？ 个体户 个人独资企业 合伙企业 有限公司 股份有限公司 其他形式 问题之二 什么是居民企业和非居民企业？ 纳税义务有什么不同？ 原内资企业所得税纳税人条件 内资企业纳税人身份变化 暂行条例：第二条　下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人(以下简称纳税人):? (一)国有企业；? ?(二)集体企业；? ?(三)私营企业；? ?(四)联营企业；? ?(五)股份制企业；? ?(六)有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 实施细则：第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。 新税法导致分公司纳税地点变化 条例第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 问题之三 总公司、子公司、分公司、办事处等的区别是什么？ 货币形式： 包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有