税收篇.ppt

第五章 税收概述 1994年，我国在“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入、建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的思想指导下，依据效率、公平、稳定的原则，对原税制进行了规模大、范围广、内容深刻、影响力强的结构性改革。 第一节 税收及其分类 一、税收产生 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。 二、税收的概念 税收，是指以国家为主体，为了实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 ㈠征税主体是国家。 ㈡征税对象是国民收入。 ㈢征税凭借国家政治权力。 ㈣征税目的是实现国家职能。 ㈤征税依据是税法。 ㈥ 税收属于分配范畴。 三、现代税收本质 税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系，因而税收性质取决于社会经济制度的性质。 ㈠现代税收是政府干预经济的成本表现 1.税收是政府提供公共物品的成本 由于公共物品具有消费上的非排斥性和非竞争性，因此客观存在着公共物品消费的“搭便车”现象。公共物品是由社会成员共同消费的，是社会成员私人消费需求的结合。 2.税收是政府干预、调控经济的重要工具。 当政府征税明显地影响着人们对其他商品或劳务的购买选择时，税收就成为政府干预、调控经济的重要工具，如利用商品税调节社会总供求关系，利用所得税改变国民收入分配格局等。 ㈡现代税收是公民权利和义务关系的体现 在经济社会中，所有社会成员都要参与到对某些公共物品的共同消费。在公共物品消费领域内，每位消费者消费的数量和效用不是个人选择的结果，而且单一消费者的选择不能影响其他人的决策，即每一位社会成员在公共消费领域内的地位是平等的。 四、税收作用 ㈠税收具有资源配置的作用。 ㈡税收具有收入再分配的作用。 ㈢税收具有稳定经济的作用。 ㈣税收具有维护国家政权的作用。 五、税收的形式特征 税收作为国家取得财政收入的主要方式与其他方式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。 ㈠强制性 强制性是指国家以社会管理者身份，凭借政治权力，以法律形式来确定税收征纳双方的权利与义务关系。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。 ㈡无偿性 无偿性是指国家征税既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何对价。它既不是凭借财产所有权取得的收入，也不像商品交换那样，需要用使用价值的转换或提供特定服务取得收入。 税收的无偿性是税收区别于其他财政收入形式的最本质特征，体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。 ㈢固定性 固定性是指国家征税预先以法律形式规定征税范围和征收比例。 税收是按照国家法定标准征收的，在征税之前就以法律形式将课税对象、征收比例或数额等公布于众，然后按事先规定的标准征收。课税对象、征收比例或数额等制定公布后，在一定时期内保持稳定不变，未经严格的立法程序，任何单位和个人对征税标准都不得随意变更或修改。 六、税收分类 税收分类，是根据不同的目的和要求，按照一定的标准，对复杂的税制和繁多的税种所进行的科学归类。 ㈠按税收形态划分 1、力役税：又称劳务税，是指纳税人以提供劳务形式所缴纳的税。如我国历史上的“力役之征”，又称“徭役”。 2、实物税：是指纳税人实物形态所缴纳的税，如我国历史上的“栗米之征”。 3、货币税：是指纳税人以货币形式所缴纳的税。 力役税和实物税主要存在于自然经济时期。随着商品货币关系的发展，货币税逐渐占据主导地位，并成为当今世界各国的主要税收形式。 ㈡按计税依据划分 1、从价税 是指以课税对象的价格为计税依据，根据一定的比率计算应纳税额的税种。 从价税的税负轻重与征税对象的价值量的高低成正比关系。 2、从量税 是以课税对象的数量为计税依据，根据单位税额计算税额的税种。 ㈢按税收与价格的关系划分 1、价内税 价内税是指税金包含在商品或劳务价格之中，课征时需以含税价格作为计税依据的税。如营业税、消费税等。 2、价外税 价外税是指税金未包含在商品或劳务价格中，课征时需以不含税价格作为计税依据的税。如增值税。 ㈣按税收收入的归属划分 1、中央税：由国家税务局负责征收管理，收入归中央政府支配使用的税种。 2、地方税：由地方税务局负责征收管理，收入归地方政府支配使用的税种。 3、共享税：属于