营改增讲义(李旭红教授)2015-5-4PPT.pptx

建筑、房地产业营改增操作实务解析北京国家会计学院李旭红 2015年5月4-5日教师简介李旭红，女，中国国际税收研究会理事，北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长，税务系主任，院学术委员会委员，院学位评定委员会委员，硕士研究生导师，清华大学会计学博士后，加拿大西安大略大学毅伟商学院高级访问学者，建筑业等“营改增”系列培训项目责任教授，该项目是财政部税政司及国家税务总局相关部门与建筑企业有效沟通在“营改增”过程中的建议及诉求的核心平台，于2014年已成功举办了12期，取得良好的社会反响。长期担任中央企业总会计师、中央机关会计领军人才、全国各省会计领军人才、高级会计师、注册会计师及各级财税机关干部的后续教育工作，主讲税收类课程。自2012年以来，多次为财政部大中型企业总会素质提升工程等重大培训项目讲授《“营改增”政策解读及企业应对》等“营改增”相关课程。曾任职政府机关、国有企业、高校及管理咨询公司，在财税领域具有扎实的理论基础及丰富的实践经验，著有《建筑业“营改增”操作实务解析》等书，为财政部税政司受托承担的国际权威流转税报告《OECD消费课税趋势分析》的主译，多次在《财政研究》、《税务研究》等核心期刊发表财税领域的学术论文, 2014年代表中国光大银行及北京国家会计学院于2014福布斯中国潜力企业投资论坛上发布《中小企业税收发展报告》。E-mail:lxhfufu@163.comTel:010ell一部分营改增政策出台的背景增值税 增值税是应用最为广泛的消费课税种。增值税的广泛应用也是过去半个世纪税收领域最重要的成就。20世纪60年代后期还只有不到10个国家征收增值税，而如今全球已有150多个国家征收增值税。150个国家10个国家20世纪60年代2012增值税在这150多个国家中，增值税收入占税收总收入的比重经常达到五分之一，影响了约40亿的人口34个OECD国家中有21国是欧盟成员国，这些国家有着共同的增值税法律框架。增值税不仅征税能力强，而且在征收的过程中体现出中性和透明的特点，这些使得所有的OECD成员国（除了美国）都采用了这种宽税基的消费课税。在贸易自由化的背景下，增值税应用于跨境贸易时所体现出来的税收中性使得其成为相比于关税更好的选择。全球税种收入排名 8% 27% 25%11%19.2% 企业所得税 特定消费税 增值税 个人所得税 社会保障税增值税是全球各国政府第三大税收来源，仅次于社会保障税（27%）和个人所得税（25%），但占比远远超过企业所得税（8%）、特定的消费税（11%）和财产税（5%）。事权与财权匹配预算改革收入划分税制改革 改革的四个阶段分步推进第二步第三步第四步第一步六大税种引领税制改革 完善税制改革的目标是建立“有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系” 改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。 增值税改革目标是按照税收中性原则，建立规范的消费型增值税制度。下一步营改增范围将逐步扩大到生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，“十二五”全面完成营改增改革目标，相应废止营业税制度，适时完成增值税立法完善消费税制度。调整征收范围，优化税率结构，改进征收环节，增强消费税的调节功能加快煤炭资源税改革。推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间建立环境保护税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、合理负担、便利征管的原则，将现行排污收费改为环境保护税，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用 加快房地产税立法并适时推进改革，由人大常委会牵头，加强调研，立法先行，扎实推进探索逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，抓紧修订《税收征管法》等营改增《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税[2011]110号），关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点的通知（财税[2011]111号），上海开始试点，交通运输、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务财税[2012]71号文，7月31日颁布，北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。财税〔2013〕37号，经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。（增加广播影视服务）财税〔2013〕106号，?自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。《财政部 国家