营改增增值税发票管理4PPT.ppt

LOGO LOGO 营改增增值税发票管理  增值税发票 目前一般纳税人使用的增值税发票包括： 1、增值税专用发票 2、增值税普通发票 3、税控系统开具的机动车销售统一发票 营改增后新增票种： 货物运输业增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 一、货物运输业专用发票 （一）货运专用发票的基本规定 1、定义 货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票），是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。 货物运输业增值税专用发票 2、发票内容 发票代码、发票号码、开票日期、 承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。 货物运输业增值税专用发票 3、联次和用途 货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票 第一联：记账联，承运人记账凭证； 第二联：抵扣联，受票方扣税凭证； 第三联：发票联，受票方记账凭证； 第四联至第六联由发票使用单位自行安排。  货物运输业增值税专用发票 专用发票防伪措施： （1）专用发票号码采用异形字体印刷 （2）微缩字母标记 票样 (1)上线：青岛增值税专用发票 QDZZHSHZHYFP (2)下线：国家税务总局监制 GJSHWZJJZH 票样 国家税务总局监制 GJSHWZJJZH 货物运输业增值税专用发票 增值税普通发票防伪措施： 2011年前印制的发票（发票代码第5、6位代表年份） 采用防伪纸张印制。 代码采用专用防伪油墨印刷。 号码的字型为专用异型体。 货物运输业增值税专用发票 2011年以后（含）印制的发票： （1）监制章专用荧光油墨防伪 肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。 货物运输业增值税专用发票 （2）定制专用号码防伪 专业定制异形字体，颜色为深蓝色 货物运输业增值税专用发票 （3）税徽无色荧光油墨防伪 使用无色荧光油墨印刷图纹（税徽），位于备注栏内 ，肉眼不可见，在紫外线灯下，“税徽”显示红色荧光效果。 货物运输业增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 （4）微缩文字防伪 货物运输业增值税专用发票 上条线是“**增值税普通发票”的“**ZZHSHPTFP”11个字母循环组成 下条线是“国家税务总局监制”的“GJSHWZJJZH”10个字母循环组成 肉眼无法鉴别，肉眼只可见两条直线，需要通过10倍以上的放大镜才可以清晰的看到字母组合 货物运输业增值税专用发票 （二）货运专用发票的开具 1、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。 2、货运专用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息； “实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息； 货物运输业增值税专用发票 “费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额； “合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计； “税率”栏内容为增值税税率； “税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额； “价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计； “机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。 货物运输业增值税专用发票 3、小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。 税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开”字样； 货运专用发票“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额； “合计金额”栏和“价税合计（大写）（小写）”栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计； “税率”栏和“税额”栏均自动打印“***”； “备注”栏打印税收完税凭证号码。 货物运输业增值税专用发票 4、一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发