营改增大潮下的公司财务管理PPT.ppt

③、对企业现金流产生影响 一是金额的差异：因甲方扣劳保金、质保金等，造成开票金额收款金额； 二是时间的差异：开票时间在前，收工程款在后，有不少是严重滞后； 三是总包单位支付分包工程款时，不能及时取得分包单位增值税专用发票；...... 但是只要企业开出增值税发票，在开票的次月10日前就必须按11%上缴增值税，而且可抵扣进项的发票必须通过税务机关认证通过的 “次月” ，才能向主管税务机关申报抵扣进项税额，这将给建筑企业的资金造成很大的压力，对企业的现金流影响很大。 ④、对工程结算管理的影响 A、现状： a. 工程结算管理一般包括验工计价、收入确认及工程款收付三部分内容。 b. 建筑企业普遍存在滞验收、超验、欠验的情况，导致实际结算工程款的时间一般较为滞后。 c. 工程收款和向供货商付款不能同步 B、影响： a. 纳税先于收款； b. 进项税不能及时和充分抵扣，可能增加企业税负、加大资金压力。 ⑤、对财务信息核算系统的影响 增值税和营业税相比较，营业税属于价内税，增值税属于价外税。物资采购、成本核算等都要实行价税分离，企业信息管理的各项指标均发生重大变化，财务核算系统也要随着改变核算方式，包括会计科目的设置、会计分录的编制、会计凭证、会计账簿、会计报表的处理等。“营改增”后，对需要对企业的信息系统进行更新改造。 三、对密切相关行业的影响 1 、混凝土公司市场竟争更加缴烈 混凝土行业“营改增”之前，销售混凝土可选择简易办法计算交纳增值税。 从2014年7月1日起，执行家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知 》（财税[2014]57号）文件将6%征收率调整为“依照3%征收率”征收，加大了混凝土行业的竞争力。 因为在同等条件下，建筑企业肯定选择具有17%进项抵扣税额的水泥企业，而不愿意选择3%的低税率混凝土企业（除非没有小规模纳税人和一般纳税人的差别）。随着建筑业 “营改增” 税制改革，在条件允许的情况下，混凝土公司应申请为增值税一般纳税人，才能提高市场的竟争力。 2 、建筑劳务公司将增加税负 一般如言，建筑工程人工费约占工程总造价30%，而且随着人工成本的提高，中国劳动力人口的下降，人工成本将会越来越高，而劳务用工主要来源于成建制的建筑劳务公司及零散的农民工。建筑劳务公司作为建筑业的一部分，为施工企业提供专业的建筑劳务，取得的劳务收入按11%计征增值税销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，增加了8%的税负。劳务公司作为微利企业，承受不了这么重的税负，劳务公司增值税税额最终也是要由建筑施工企业负担，建筑劳务市场的价格也就会继续上升。 3 、机械租赁公司将增加税负 新的税改方案中，动产租赁业增值税率为17%，与建筑业密不可分的机械设备、设施租赁均属于动产租赁业范畴，税制改革对租赁业的生存和发展是一种挑战。租赁业现有资产没有增值税进项可抵扣，而租赁收入产生的销项额将背负17%的高额税负。目前租赁业利润率普遍低于增值税率（17%），租赁企业显然无利可图，必然放弃一般纳税人资格，转为小规模纳税人或个体户，缴纳6%或3%的增值税。一旦租赁业转为小规模纳税人，施工企业可抵扣的进项税额将势必减少，从而加大施工企业实际税负。 小结：对各部门管控能力的影响 财务部：在发票管理、发票认证环节增加工作量； 经营部：在投标环节编制标书和报价测算中增加工作量； 采购部：在确定供应商、考查税率、价格谈判、计算对比方面增加工作量； 工程部：在确定分包队伍要考查身份、签订分包合同要增加税收保护性条款、工程量审核结算中增加涉税工作量； 项目部：源头控管单位，增加工作量最大，各类支出都要取票控税，再不能出现白条送审、报账。 全体职工都有影响（只要在工作上涉及发票业务）…… 第三讲 营改增税务管控办法 一、对纳税人进行了分类 1、一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效的会计凭证进行会计核算，并能够提供准确税务资料的。反之，则为