[财务管理]税收制度.ppt

* * 对人税 对存量课征 定期课征，课征对象是财产 * * 1.就课征方式而言，可分为一般财产税和个别 财产税。 2.就课征对象而言，可分为静态财产税与动态 财产税 3.按课征标准不同，分为财产价值税与财产增 值税。 4.就课征时序而言，可分为经常财产税与临时 财产税。 5.就计税依据而言，可分为估价财产税和市价 财产税。 * * 优点： 1.不易转嫁 2.对那些不使用的财产课征，可以促使该财产 转移到生产过程中，成为一种生产资源，有 利于生产发展。 3.税收收入比较稳定 4.省力易行 * * 缺点： 1.财产税违背纳税能力原则。 2.财产税的收入少，而且缺乏弹性，不能随着 财政需要的多寡缓急提供资金。 3.课税难以普遍。 4.存在很多管理问题。 * * 1.土地税的课征方法 2.遗产税的课征方法 * * （1）依据土地面积课征； （2）依据土地的肥瘠程度课征； （3）依据土地产量课征； （4）依据土地收益课征； （5）依据土地价格或土地溢价课征 （6）依据土地所得课征 * * （1）总遗产税 （2）继承税或分遗产税 * * 一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较 * * 第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。 第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税” 到1991年。 第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到 1994年分税制改革后的1996年。 第四阶段：1997年到2000年，税制运行的宏观 经济环境发生了巨大变化。 * * （一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势 * * 1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。 * * 1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应 * * 随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。 * * 核心要素：划分征税的范围；区分不同税种 课税对象：直接依据 税源：工资，利息，利润，地租 税本：税收收入来源的根本 企业的产品--》产品的收入--》利润 核心要素：决定负担程度 几个相关概念:名义税率，实际税率，比例税率，累进税率，累退税率，定额税率 名义税率 实际税率：税收转嫁，税前扣除 统一比例税率：企业所得税25% 差别比例税率： 对产品：白酒25%，薯类酒15% 对行业：交通运输3%，金融保险5% 地区差别：城市维护建设税，市区7%，县镇5% 税率 0 税基 全额累进和超额累进 如何进行计算 全额累进和超额累进负担的不同：临界点 税率 0 税基 按单位课税对象直接规定一个固定税额。 城镇土地使用税：大城市0.5—10元，中等城市0.4—8元 分级定额 处于流动中的征税对象，一次选择哪个环节？ 纳税期限 附加 加成 起征点，免征额 减税，免税 根据课税对象：所得税，财产税，流转税 中央税，地方税和共享税 直接税和间接税 从量税和从价税 价内税和价外税 经常税和临时税 实物税和货币税 * * 一、所得税制 二、商品税制 三、财产税制 * * （一）所得税的产生与发展 （二）所得税的性质 （三）所得税的优缺点 （四）所得税的类型 （五）所得税的课征 * * 所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的 所得税。 2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。 3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。 * * 所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。 所得税是直接税。 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。 所得税是一种混合税。 * * 优点： 1.从财政方面来看