物业管理行业营改增培训0825PPT.pptx

物业管理“营改增” 政策培训与专题研讨;;;;1.1.2 营改增改革与进程---我国税制构成（1/2）;;试点;;;1.2.1为什么要“营改增”——税种特性比较;1.2.2为什么要“营改增”——宏观角度;1.2.3 为什么要“营改增”——微观角度;;;;;;;;;;;;;;;;;2.2.1 增值税与营业税区别;税的比较;; 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。 ;2.3.1.2 纳税义务人-三个基本要件; 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：1. 服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；2. 所销售或租赁的不动产在境内；3. 所销售自然资源使用权的自然资源在境内；4. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。36号文同时规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：1. 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；2. 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；3. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产； ;2.3.1.4 纳税义务人—单位和个人的界定;2.3.1.5 纳税人分类管理—认定标准（1/4）;应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。;2.3.1.7 纳税人分类管理—一般和小规模纳税人（3/4）;2.3.1.8 纳税人分类管理—特殊的规定（4/4）;;;2.3.2.2 征税范围-销售服务;2.3.2.3 征税范围—销售无形资产;2.3.2.4 征税范围—销售不动产; 36号文规定以下为不征增值税项目：1. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于符合相关规定的用于公益事业的服务；2. 存款利息；3. 被保险人获得的保险赔付；4. 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修基金；5. 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式、将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉; 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ; 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;;;税率与征收率;试点前;2.3.3.2 特殊征收率;2.3.3.3 征收率—销售自己使用过的物品; 征收率-简易办法征收;增值税政策;2.3.3.5 免征增值税的应税服务 ;;;;应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 ; 纳税人销售货物或者应税劳务(提供应税服务），按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 销项税额＝销售额×税率 （不含税）销售额＝含税销售额÷（1+税率） ; 2.3.4.4 销项税—兼营和混合销售;2.3.4.6 增值税基本要素－进项税（1/3）;2.3.4.7 增值税基本要素－进项税（2/3）;小规模普票;;2.3.5.1 纳税义务、扣缴义务发生时间（1/2）;2.3.5.2 纳税义务、扣缴义务发生地点（2/2）;增值税基本概念--总结;;72;;;;;;;营改增对物业管理的影响;; 收入为A。;;;;;3.2.2.1“营改增”对公司的影响——会计核算调整;;;;;;;;;3.2.3.1 合同管理关注点;;3.2.3.2“营改增”对公司的影响——采购;3