建筑安装业相关知识与涉税检查PPT.pptxVIP

;建筑安装业相关知识与涉税检查;主要内容;;是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。（会计准则第15号第二条） 分为固定造价合同和成本加成合同。（会计准则第15号第三条） ; （一）合同规定的初始收入，即建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商定的合同总金额，它构成合同收入的基本内容。 （二）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 ; *合同的直接费用（直接计入合同成本 ）包括： 　　(一)耗用的材料费用; 　　(二)耗用的人工费用; 　　(三)耗用的机械使用费; 　　(四)其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。 *间接费用是企业下属的安装单位或生产单位为组织和管理安装生产活动所发生的费用。; 合同完成后处置残余物资取得 的收益等与合同有关的零星收益， 应???冲减合同成本。;合同收入和合同费用的计量 采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，关键要确定工程的完工进度。 因此，在具体运用完工百分比法时，首先要确定合同的完工程度，然后根据完工百分比确认和计量当期的合同收入和合同费用。;　　 (一)累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。 　 (二)已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。 　　(三)实际测定的完工进度。;公式如下： 当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）-以前会计年度累计已确认的收入 当期确认的毛利=（合同总收入-合同预计总成本）×完工进度-以前会计年度累计已确认的毛利。 当期确认的合同费用=（合同预计总成本×完工进度）-以前会计年度累计已确认费用。 ; 当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入； 同时，按照累计实际发生的合同成本扣 除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。 ;; 建筑安装业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。 如：工程施工、机械作业、工程结算 ; 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 ;工程施工-合同成本的明细科目; 主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造行业的“辅助生产成本”科目。;核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。 　　 向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目，即： 借：应收账款------XXX 贷：工程结算------XXX; 工程施工合同完工后，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。 本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。;示例： （一）分配工资奖金 　　 借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工 资奖金） 机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金） 　　 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金） 　　 贷： 应付职工薪酬　　 　　 　 　　 ;成 本 的 账 务 处 理;;;主要税收法律、法规;（一）国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知（国税函[2010]39号） 实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）规定，按照统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的办法计算缴纳企业所得税。;建筑安装业税收政策;2、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴： （1）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳； （2）总机构只设二级分支机构的，按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款； （3）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。;3、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主